四、股份制改組的會計報表審計

　　一般包括三個主要階段，計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。

　　(一)計劃階段

　　1.調(diào)查、了解被審計單位的基本情況

　　2.簽訂審計業(yè)務約定書

　　3.執(zhí)行分析程序

　　4.確定重要性水平：重要水平是指財務會計報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據(jù)財務報表所作出的決策。在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平：會計報表和賬戶余額。

　　5.分析審計風險：審計風險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表無保留意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。固有風險是假定沒有內(nèi)部控制的情況下，會計報表某項認定產(chǎn)生重大錯報的可能性;控制風險是被審計單位的內(nèi)部控制制度或程序不能及時防止或發(fā)現(xiàn)某項認定發(fā)生重大錯報的可能性;檢查風險則是指審計未能檢查出某項認定已存在的重大錯誤的可能性。

　　6.編制審計計劃。

　　(二)實施審計階段

　　(三)審計完成階段

　　五、股份制改組的法律審查

　　律師需對企業(yè)改組與公司設立的文件及其相關事項的合法性進行審查。一般從以下幾個方面進行審查，并出具法律意見書：

　　(一)企業(yè)申請進行股份制該組的可行性和合法性

　　(二)發(fā)起人資格和發(fā)起協(xié)議的合法性

　　發(fā)起人資格：過半數(shù)發(fā)起人在中國有住所;自然人或法人;符合《民法》中關于民事主體和民事行為能力的規(guī)定。

　　(三)發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性

　　(四)無形資產(chǎn)權利的有效性和處理的合法性

　　(五)原企業(yè)重大變更的合法性和有效性

　　(六)原企業(yè)重大合同及其他債權、債務的合法性

　　(七)訴訟、仲裁或者其他爭議的解決

　　(八)其他應審查事項

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