6、現(xiàn)金流量表的編制

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表。大致可分為：1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明：現(xiàn)金流量表平常報稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負債表和損益表編制。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法：

　　根據(jù)當月資產(chǎn)負債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。

　　第一步：先確定45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負債表(貨幣資金)年末數(shù)-資產(chǎn)負債表(貨幣資金)年初數(shù)。

　　第二步：確定36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負債表(短期借款)年末數(shù)-年初數(shù)(短期借款)如果歸還36欄填歸還數(shù)，如果增加33欄填增加。

　　第三步：確定39欄的數(shù)字，根據(jù)當月?lián)p益表財務(wù)費用累計數(shù)。

　　第四步：確定43欄數(shù)字，用36欄+39欄。

　　第五步：確定44欄數(shù)字，因為本月未收到借款，只是收到現(xiàn)金，所以就43欄的負數(shù)為準，如果收到恰恰相反。

　　第六步：24欄，用資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準。

　　第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。

　　第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負數(shù)為準。

　　第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計數(shù)(由于累計數(shù)是不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以0.17).

　　第十步：16欄用45欄+44欄。

　　7、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

　　8、速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債

　　9、保守速動比率=(現(xiàn)金+短期證券+應收票據(jù)+應收賬款凈額)/流動負債

　　10、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　11、存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨其中：平均存貨=(存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù))/2

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=(平均存貨*360)/銷售成本

　　12、應收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售收入/平均應收賬款

　　其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額;應收賬款是未扣除壞賬準備的金額

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=(平均應收賬款*360)/主營業(yè)務(wù)收入凈額

　　13、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均流動資產(chǎn)

　　14、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

　　15、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

　　16、產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益

　　17、有形凈值債務(wù)率=負債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)

　　18、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

　　19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%

　　20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%

　　21、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額

　　22、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(或年末凈資產(chǎn))*100%或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)

　　23、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/(到期長期債務(wù)+應付票據(jù))

　　24、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債

　　25、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務(wù)總額

　　26、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額

　　27、利率=純利率+附加率+風險附加率

　　28、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*100%

　　29、固定平均年成本=(原值+運行成本-殘值)/使用年限或=(原值+運行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值)/年金現(xiàn)值系數(shù)

　　30、營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤+折舊=收入(1-所得稅)-付現(xiàn)成本(1-所得稅)+折舊*稅率

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