(1)2007年1月1日收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關的費用500萬元。

　　(2)2007年6月10日，收到一筆用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用200萬元。

　　(3)2007年6月15日收到國家1200萬元的政府補助用于購買一臺醫(yī)療設備，6月20日。企業(yè)用1200萬元購買了一臺醫(yī)療設備。假定該設備按5年、采用直線法計提折舊，無殘值，設備預計使用年限為5年。

　　(4)收到增值稅返還100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2007年度與政府補助有關的會計分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2007年固定資產(chǎn)計提折舊的會計分錄。

　　五、綜合題

　　1．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。

　　2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10％的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務，12月31日銷售w產(chǎn)品2件，單價為5．85萬元(含稅價格)，

　　單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。

　　甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17．55萬元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認條件。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20。萬元．并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20％。經(jīng)查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：

　　(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

　　(2)計算甲公司12月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

　　2．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2003年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：

　　(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)收到乙公司因產(chǎn)品質量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2002年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2／10，1／20，n／30；折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行(該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)。

　　(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元。 計提壞賬準備4000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。

　　(7)計算應交所得稅(假定甲公司本年應納稅所得額為400000元)。．

　　(8)結轉本年利潤(甲公司年末一次性結轉損益類科目)。

　　(9)按凈利潤的10％和提取法定盈余公積

　　(10)按凈利潤的40％向投資者分配應付利潤。

　　(11)結轉利潤分配各明細科目。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司2003年度經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄(“應交稅費”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

　　3．A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％，有關資料如下：

　　(1)2003年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅進項稅額21500元。

　　(2)該企業(yè)2003年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　①購進原材料一批，價款100000元，增值稅率7％，款項以存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算)；

　�、阡N售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價為300000元，收到B公司交來面值為351000元的銀行匯票一張，銷售成本為200000元：

　�、蹐髲U舊設備一臺，原值為65000元，已提折舊為60000元，發(fā)生清理費用為1000元，取得殘料變價收人為2000元，有關款項已通過銀行結算完畢；

　�、蹷公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中。有100000元的甲產(chǎn)品質量不完全合格，要求在價格上給予40000元的折讓，經(jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票；

　　⑤于2003年8月1日為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同收入330000元，到2003年12月31日已發(fā)生成本220000元，已預收賬款200000元，預計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85％；

　�、抻勉y行存款支付本月管理費用18430元；

　�、哂嬎惚驹聭�交的增值稅；

　　⑧分別按應交增值稅的7％和3％計提本月應交的城建稅和教育費附加。

　　要求：

　　(1)編制有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；

　　(2)計算2003年12月份A企業(yè)利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程)。

　　①營業(yè)利潤；

　　②利潤總額；’

　�、蹆衾麧�

推薦：2007年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡輔導方案

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			報名
	主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
初級會計實務	劉艷霞	40	講 座	劉艷霞	20	講 座
初級經(jīng)濟法基礎	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級會計實務	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級經(jīng)濟法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級財務管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

點擊進入搶報！

更多資料請訪問：考試吧會計職稱欄目