四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)①支付設(shè)備價款、運輸費等：

　　借：在建工程(4400+88) 4488

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 748

　　貸：銀行存款 5236

　�、陬I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程 350

　　貸：庫存商品 350

　　③支付安裝費用：

　　借：在建工程 32

　　貸：銀行存款 32

　�、苤Ц栋惭b工人薪酬：

　　借：在建工程 330

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 330

　　⑤設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn) 5200(4488+350+32+330)

　　貸：在建工程 5200

　　(2)2011年應(yīng)計提的折舊額=(5200-200)/10×6/12=250(萬元)

　　借：制造費用 250

　　貸：累計折舊 250

　　(3)2012年折舊額=(5200-200)/10=500(萬元);

　　2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200-250-500)-4200=250(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 250

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250

　　(4)①2013年更新改造前折舊額=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(萬元)

　　借：在建工程 3960

　　累計折舊 990(250+500+240)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250

　　貸：固定資產(chǎn) 5200

　�、诮瑁涸诮üこ� 369.2

　　貸：銀行存款 369.2

　　③借：在建工程 150

　　貸：工程物資 150

　�、芙瑁籂I業(yè)外支出 79.2

　　貸：在建工程 79.2

　�、莞臄U建后固定資產(chǎn)的賬面價值=3960+369.2+150-79.2=4400(萬元)

　　借：固定資產(chǎn) 4400

　　貸：在建工程 4400

　　【該題針對“資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 (1)購建辦公樓的賬務(wù)處理：

　　購入工程物資：

　　借：工程物資800000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)136000

　　貸：銀行存款936000

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程585000

　　貸：工程物資585000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程420000

　　貸：庫存商品420000

　　領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程80000

　　貸：原材料80000

　　輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：

　　借：在建工程60000

　　貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本60000

　　計提工程人員工資：

　　借：在建工程215600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬215600

　　6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬：

　　借：固定資產(chǎn)1360600

　　貸：在建工程1360600

　　將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：

　　借：原材料215000

　　貸：工程物資215000

　　7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)39400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬39400

　　(2)2X11年計提折舊的金額

　　=(1400000×2/5)/2=280000(元)

　　借：管理費用280000

　　貸：累計折舊280000

　　2X12年計提折舊的金額

　　=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2

　　=448000(元)

　　借：管理費用448000

　　貸：累計折舊448000

　　2X13年計提折舊的金額

　　=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

　　=268800(元)

　　借：管理費用268800

　　貸：累計折舊268800

　　(3)2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：

　　借：管理費用30000

　　貸：銀行存款30000

　　(4)2X13年末未計提減值準(zhǔn)備前，賬面價值

　　=1400000-280000-448000-268800

　　=403200(元)

　　可收回金額為400000(420000-20000)元。

　　計提減值準(zhǔn)備的金額

　　=403200-400000=3200(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失3200

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200

　　(5)至2X14年底該項固定資產(chǎn)的累計折舊金額

　　=280000+448000+268800+400000/2

　　=1196800(元)

　　借：固定資產(chǎn)清理200000

　　累計折舊1196800

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200

　　貸：固定資產(chǎn)1400000

　　借：固定資產(chǎn)清理30000

　　貸：銀行存款30000

　　借：銀行存款444000

　　貸：固定資產(chǎn)清理400000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)44000

　　借：固定資產(chǎn)清理170000

　　貸：營業(yè)外收入170000

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊(綜合性)”知識點進行考核】

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