13. 甲公司以增發(fā)市場價值為5 600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6 000萬元，其可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6 500萬元，差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)公允價值為1 500萬元，賬面價值為1 000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為( )萬元。

　　A.500 B.900 C.400 D.800

　　[答案]A

　　[解析]甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額進行調(diào)整，應確認的遞延所得稅負債=(1 500-1 000)×25%=125(萬元)應確認的商譽=5 600-(6 500-125)×80%=500(萬元)。

　　14. 甲公司2007年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1 500 000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100 000元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2012年凈利潤的影響金額為減少凈利潤( )元。

　　A.-53 600 B.60 000 C.80 000 D.-70 000

　　[答案]B

　　[解析]按照原使用年限和凈殘值，2012年應計提折舊=(1 500 000-100 000)/10=140 000(元)，按照變更后的使用年限和凈殘值，2012年應計提折舊=(1 500 000-140 000×4-60 000)/(8-4)=220 000(元)，2012年減少凈利潤=(220 000-140 000)×(1-25%)=60 000(元)。

　　15. 甲公司2012年1月1日發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得總收入580萬元。該債券期限為3年，面值為600萬元，票面年利率為3%，利息按年支付;該公司每10元面值送1份認股權，債券持有者在債券發(fā)行1年后可按每份認股權證購買該公司1股股票，購買價格為每股5元。債券發(fā)行后，債券與認股權證可以分別交易。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關因素。則2012年1月1日權益成份的初始入賬金額為( )萬元。[(P/F，6%，3)=0.83962;(P/A，6%，3)=2.67301]

　　A.28.11 B.503.77 C.551.89 D.580

　　[答案]A

　　[解析]負債成份的初始入賬金額=600×3%×2.67301+600×0.83962=551.89(萬元);權益成份的初始入賬金額=580-551.89=28.11(萬元)。

　　16. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸30元，假定每月原煤產(chǎn)量為20萬噸。2013年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩�防護設備，價款為200萬元，增值稅的進項稅額為34萬元，設備預計于2013年6月10日安裝完成。甲公司于2013年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費20萬元。假定2013年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為1 000萬元。不考慮其他相關稅費，2013年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為( )萬元。

　　A.1 460 B.1 300 C.1 580 D.1 280

　　[答案]C

　　[解析]甲公司“專項儲備--安全生產(chǎn)費”余額=1 000+20×30-20=1 580(萬元)。

　　17. 下列關于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

　　A.共同控制經(jīng)營構成獨立核算主體

　　B.對于共同控制經(jīng)營，出資方應按出資額確認一項長期股權投資

　　C.出資方不確認共同控制資產(chǎn)，只作備查登記

　　D.對于共同控制資產(chǎn)，出資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)

　　[答案]D

　　[解析]共同控制經(jīng)營是指企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟資源與其他合營方共同進行某項經(jīng)濟活動，該經(jīng)濟活動不構成獨立核算的會計主體;對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認一項長期股權投資;對于共同控制資產(chǎn)，出資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)。

　　18. 2012年11月，A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2013年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為400萬元。2012年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2012年年末正確的會計處理方法是( )。

　　A.確認預計負債500萬元 B.確認預計負債400萬元

　　C.計提存貨跌價準備500萬元 D.不需要做任何會計處理

　　[答案]B

　　[解析](1)如果執(zhí)行合同。合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失。可變現(xiàn)凈值=100×50=5 000(萬元);產(chǎn)品成本=100×55=5 500(萬元);確認損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應選擇支付違約金方案，確認預計負債400萬元。

　　19. 下列各項中，不屬于借款費用的是( )。

　　A.因借款發(fā)生的利息

　　B.因借款而折價發(fā)行債券的折價的攤銷

　　C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

　　D.權益性融資費用

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用，不屬于借款費用。

　　20. 2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格400 000元，增值稅稅額為68 000元，成本為360 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為440 000元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因本售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為( )元。

　　A.400 000 B.360 000 C.408 000 D.40 000

　　[答案]C

　　[解析]其他應付款余額=400 000+(440 000-400 000)/5=408 000(元)。

　　21. 2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為( )萬元。

　　A.500 B.0 C.50 D.-500

　　[答案]B

　　[解析]應付職工薪酬的計稅基礎=500-500=0。

　　22. 甲公司2013年3月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2011年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊100萬元，2012年應計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2012年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額為( )萬元。

　　A.90 B.180 C.200 D.270

　　[答案]D

　　[解析]甲公司2012年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額=(100+200)×(1-10%)=270(萬元)。

　　23. 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股4元購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開;2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為( )萬元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　[答案]A

　　[解析]乙公司2012年計入管理費用的金額=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(萬元)，2013年計入管理費用的金額=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(萬元)。

　　24. 甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2010年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應計提折舊120萬元，2011年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“上年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為( )萬元。

　　A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

　　[答案]C

　　[解析]2013年度所有者權益變動表“上年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

　　25. 下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是( )。

　　A.應付賬款 B.預收款項

　　C.長期應收款 D.持有至到期投資

　　[答案]B

　　[解析]貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預收款項的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項目。

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