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　　一、單項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2016年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2016年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，2017年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　)萬元。

　　A、290

　　B、291

　　C、232

　　D、232.8

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2017年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=[(500+20+50+12)-2]×4/10=232(萬元)

　　2、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。A公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))交換B公司持有某公司的一項長期股權(quán)投資，資料如下：A公司換出的固定資產(chǎn)原值為3000萬元，已計提折舊450萬元，不含稅公允價值為2700萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為297萬元，支付固定資產(chǎn)清理費用50萬元;B公司換出長期股權(quán)投資的公允價值無法確定。經(jīng)協(xié)商A公司另向B公司支付銀行存款3萬元(B公司收到不含稅補價300萬元)。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費，A公司下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A、補價占非貨幣性資產(chǎn)交換金額的比例為5.89%

　　B、該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

　　C、換入長期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬元

　　D、換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得為100萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，支付補價的企業(yè)：300/(300+2700)=10%;選項C，A公司換入長期股權(quán)投資的初始投資成本=(2700+297)+3=3000(萬元)，或=2700+300=3000(萬元);選項D，A公司換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得=2700-(3000-450)-50=100(萬元)。

　　3、甲公司、乙公司和丁公司分別持有丙公司40%、30%和30%的股份，丙公司相關(guān)活動的決策需經(jīng)股東大會半數(shù)以上表決通過，則下列說法中正確的是(　)。

　　A、甲公司、乙公司和丁公司共同控制丙公司

　　B、甲公司、乙公司共同控制丙公司

　　C、甲公司、丁公司共同控制丙公司

　　D、甲公司、乙公司和丁公司對丙公司均具備重大影響能力

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 共同控制要求集體控制組合必須是唯一的。

　　4、B公司于2015年3月20日購買甲公司股票150萬股，成交價格為每股9元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費等22.5萬元。2015年6月30日該股票市價為每股8.25元，2015年8月30日，B公司以每股7元的價格將股票全部售出，該可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額為(　)萬元。

　　A、-322.5

　　B、52.5

　　C、-18.75

　　D、3.75

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)出售影響投資收益的金額=150×7-(150×9+22.5)=-322.5(萬元)

　　5、因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(　)萬元。

　　A、0

　　B、12

　　C、18

　　D、30

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價值(120-12)-收到的現(xiàn)金90=18(萬元)

　　6、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計提的折舊費用計入管理費用

　　B、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得再轉(zhuǎn)為公允價值模式計量

　　C、按國家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以根據(jù)需要改變其投資性房地產(chǎn)的計量模式，但應(yīng)在會計報表附注中披露

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，期末計提的折舊費用應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在滿足一定條件下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量;選項D，對于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得再轉(zhuǎn)為成本模式計量。

　　7、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是(　)。

　　A、或有事項形成的預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

　　B、或有事項形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認(rèn)

　　C、預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

　　D、預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按與相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后的金額進(jìn)行確認(rèn)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，基本確定收到時才能確認(rèn)為資產(chǎn);選項C，預(yù)計負(fù)債計量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益;選項D，預(yù)計負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷。

　　8、下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)收款項應(yīng)按照攤余成本計量

　　B、可供出售權(quán)益工具應(yīng)按照公允價值計量，可供出售債務(wù)工具應(yīng)按照攤余成本計量

　　C、交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量

　　D、存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，不論是可供出售債務(wù)工具還是可供出售權(quán)益工具，均應(yīng)按照公允價值后續(xù)計量。

　　9、B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2016年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，B公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2016年12月31日的公允價值為1700萬元。2016年12月31日，B公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)萬元。

　　A、250

　　B、0

　　C、237.5

　　D、175

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/20×6=700(萬元)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25%=250(萬元)。

　　10、2017年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺不需安裝就能投入使用的專用檢測設(shè)備，設(shè)備價款為576000元，發(fā)生的運雜費為24000元，該事業(yè)單位以財政授權(quán)支付的方式支付了價款及運雜費。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，甲事業(yè)單位2017年4月份應(yīng)編制的會計分錄為(　)。

　　A、借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 5000

　　貸：累計折舊 5000

　　B、借：事業(yè)支出 5000

　　貸：累計折舊 5000

　　C、借：事業(yè)支出 4800

　　貸：累計折舊 4800

　　D、借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 4800

　　貸：累計折舊 4800

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價值=576000+24000=600000(元)。2017年4月份應(yīng)計提的折舊金額=600000/10/12=5000(元)，相關(guān)會計分錄為：

　　借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 5000

　　貸：累計折舊 5000

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