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　　單選題

　　A公司系平板電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2016年第一季度、第二季度分別銷售平板電視機5000臺、8000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：平板電視機售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性都大致相同。假定A公司2016年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元;同時，假定2015年年末“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額為100萬元。2016年第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的賬戶余額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.130

　　C.80

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】第一季度應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=5000×0.4×(2%+3%)/2=50(萬元)，第一季度末，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額=100-20+50=130(萬元);

　　第二季度應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=8000×0.4×(2%+3%)/2=80(萬元)，第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額=130-60+80=150(萬元)。

　　單選題

　　甲公司2016年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務擔保的支出不得稅前列支。甲公司因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暫時性差異100萬元

　　C.應納稅暫時性差異100萬元

　　D.不確定

　　【答案】A

　　【解析】預計負債賬面價值=100(萬元)，計稅基礎=賬面價值100-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值與計稅基礎相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。

　　多選題

　　M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，M公司不應確認預計負債的有(　)。

　　A.甲公司運營良好，M公司極小可能承擔連帶還款責任

　　B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，M公司可能承擔連帶還款責任

　　C.丙公司發(fā)生財務困難，M公司很可能承擔連帶還款責任

　　D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，M公司基本確定承擔還款責任

　　【答案】AB

　　【解析】對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：

　　(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;

　　(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);

　　(3)該義務的金額能夠可靠地計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

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