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>>>2017中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前兩天必做自測(cè)卷匯總
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)
1[單選題] 2016年10月，A公司與B公司簽訂合同，A公司于2017年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為900萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金160萬(wàn)元。至2016年12月31日商品尚未購(gòu)入，但是由于市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升，A公司預(yù)計(jì)購(gòu)買商品成本總額為1000萬(wàn)元，A公司2016年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。
A.200
B.300
C.100
D.0
參考答案：C
參考解析：A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失100萬(wàn)元與違約金160萬(wàn)元兩者的較低者確認(rèn)，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。
2[單選題] 下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券
B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具
C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
D.按債券公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
參考答案：C
3[單選題] 2016年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5000萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出4800萬(wàn)元。2016年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。2016年末該事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理不正確的是( )。
A.將上級(jí)補(bǔ)助收入5000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方
B.將事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出4800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方
C.結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方余額200萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目的貸方
D.結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
參考答案：D
參考解析：(1)結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專項(xiàng)資金收入 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 5000
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 5000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 4800
貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 4800
(3)經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 200
貸：事業(yè)基金 200
4[單選題] 甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元;為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.508
B.514
C.808
D.814
參考答案：A
參考解析：甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬(wàn)元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。
5[單選題] 甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)( )。
A.不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理
B.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)
C.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)
D.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)
參考答案：D
參考解析：因重大差錯(cuò)發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)。
6[單選題] 甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬(wàn)元購(gòu)人乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對(duì)B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬(wàn)元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元。甲公司2016年1月2日將該項(xiàng)股權(quán)投資以4920萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。不考慮所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.120
B.1000
C.920
D.40
參考答案：A
參考解析：2015年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920-賬面價(jià)值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬(wàn)元)。
7[單選題] 資料同上。甲公司2017年年末編制合并報(bào)表的處理中，不正確的是( )。
A.抵銷管理費(fèi)用6萬(wàn)元
B.抵銷無(wú)形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷額11萬(wàn)元
C.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬(wàn)元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.75萬(wàn)元
參考答案：C
參考解析：甲公司2017年年末應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：未分配利潤(rùn)——年初 30
貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 30
借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 11
貸：未分配利潤(rùn)——年初 5
管理費(fèi)用 (30/5)6
借：少數(shù)股東權(quán)益 5
貸：未分配利潤(rùn)——年初 5
借：少數(shù)股東損益 (6×20%)1.2
貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.2
借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25
貸：未分配利潤(rùn)——年初 6.25
借：未分配利潤(rùn)——年初 1.25
貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.25
借：所得稅費(fèi)用 1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) ( 6×25%)1.5
借：少數(shù)股東權(quán)益 (1.5×20%)0.3
貸：少數(shù)股東損益 0.3
選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(收益)4.75萬(wàn)元。
8[單選題] 某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目
B.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目
C.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目
D.借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目
參考答案：B
參考解析：有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。
9[單選題] 甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元，當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響，該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.2025
B.2250
C.0
D.1800
參考答案：A
參考解析：該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的影響金額=[3500-(3000-1500-250)]×(1-10%)=2025(萬(wàn)元) 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 500
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
貸：投資性房地產(chǎn) 3000
盈余公積 225
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2025
10[單選題] A公司為上市公司。2015年1月1日，A公司向其100名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，股份支付協(xié)議規(guī)定，這些管理人員從2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股4元的價(jià)格購(gòu)買10萬(wàn)股A公司普通股股票，從而獲益。A公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。第一年有20名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員的比例將達(dá)到20%;第二年又有10名管理人員離開(kāi)A公司，A公司將估計(jì)的管理人員離職比例修正為18%。A公司2016年因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.12000
B.4200
C.5000
D.4000
參考答案：B
參考解析：A公司2016年因該項(xiàng)股份支付計(jì)人管理費(fèi)用的金額=100×(1-18%)×10×15×2/3-100×(1-20%)×10×15×1/3=4200(萬(wàn)元)。
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