>>>2017中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前15天必做模擬卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)

　　1[單選題] 甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

　　B.因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C.公司董事會(huì)提出2016年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股

　　D.公司支付2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：選項(xiàng)B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，屬于2017年的正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　2[單選題] 甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計(jì)折舊額為250萬元，公允價(jià)值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計(jì)攤銷額為24萬元，公允價(jià)值為100萬元;設(shè)備和專利權(quán)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊額為750萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.538

　　B.666

　　C.700

　　D.718

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司換入機(jī)床的入賬價(jià)值=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)

　　3[單選題] 2015年1月2日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股20元的價(jià)格購(gòu)入B公司發(fā)行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年3月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22元。2015年6月30日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19元，A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2015年9月30日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響B(tài)公司股票的價(jià)格發(fā)生大幅度下跌，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股10元。A公司按季度提供財(cái)務(wù)報(bào)告，2015年9月30日，A公司會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

　　B.原已確認(rèn)的其他綜合收益-50萬元，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失的借方

　　C.貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”450萬元

　　D.貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”500萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)A，確認(rèn)股票投資的減值損失=50×20-50×10=500(萬元);選項(xiàng)B，原確認(rèn)的其他綜合收益=50×(19-20)=-50(萬元);選項(xiàng)C，確認(rèn)“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”=50×(19-10)=450(萬元)，計(jì)入貸方。

　　4[單選題] 甲股份有限公司于2016年1月1習(xí)以20200萬元購(gòu)人一項(xiàng)3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元。該債券實(shí)際利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　參考答案：C

　　參考解析：實(shí)際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計(jì)算的應(yīng)收利息大于應(yīng)確認(rèn)的利息收入，所以購(gòu)買方會(huì)溢價(jià)購(gòu)人債券。

　　5[單選題] 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.債務(wù)重組日計(jì)入其他綜合收益

　　B.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

　　D.債務(wù)重組日計(jì)入應(yīng)收賬款

　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

　　6[單選題] 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2015年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2016年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2016年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　參考答案：B

　　參考解析：該寫字樓2016年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。

　　7[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。甲公司所得稅匯算清繳于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后完成。該固定資產(chǎn)系2015年6月取得的，根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2015年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2016年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2016年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)減的金額為(　　)萬元。

　　A.202.5

　　B.180

　　C.200

　　D.270

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司2016年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)減的金額=(100+200)×75%×90%=202.5(萬元)

　　8[單選題] 2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對(duì)其持股比例由70%下降為35%，A公司對(duì)B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對(duì)B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定A公司按10%計(jì)提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.195

　　B.399

　　C.295

　　D.260

　　參考答案：A

　　參考解析：按比例結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)的損益=2500×35%-1360×(70%-35%)/70%=195(萬元) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 195

　　貸：投資收益 195

　　按權(quán)益法追溯調(diào)整：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 (650×35%)227.5

　　貸：盈余公積 22.75

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 204.75

　　9[單選題] 2015年1月1日，甲公司按面值發(fā)行按年付息、到期還本的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬元，票面利率5%，發(fā)行債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，(P/A，9%，5)=3.89，(P/S，9%，5)=0.65，發(fā)行日可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.155.5

　　B.844.5

　　C.0

　　D.1000

　　參考答案：A

　　參考解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=1000×5%×3.89+1000×0.65=844.5(萬元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=1000-844.5=155.5(萬元)。

　　10[單選題] 2015年12月31日，甲公司以專利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公司換入70%的股權(quán)，取得控制權(quán)，專利技術(shù)原值為1200萬元，已攤銷額為200萬元，公允價(jià)值為1500萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值900萬元，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.減少90

　　B.增加500

　　C.增加100

　　D.增加300

　　參考答案：B

　　參考解析：本題是非同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投出的專利技術(shù)按出售處理，公允價(jià)值1500萬元與賬面價(jià)值1000萬元(1200-200)的差額500萬元。確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，增加當(dāng)期利潤(rùn)。

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