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            2017年中級會計師《會計實務(wù)》摸底測試附答案(2)

            來源:考試吧 2017-07-15 16:15:47 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
            2017年中級會計師《會計實務(wù)》摸底測試附答案。更多2017年會計職稱考試模擬試題信息,請關(guān)注考試吧會計職稱考試網(wǎng)或微信搜索“考試吧會計職稱”關(guān)注公眾號。
            第 1 頁:單選題
            第 3 頁:多選題
            第 5 頁:判斷題
            第 7 頁:計算分析題

              四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

              51[簡答題]

              甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法,所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。在2016年5月在財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題:

              (1)2015年年末某庫存商品賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查,該庫存商品的預(yù)計售價為260萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為5萬元。當(dāng)時,由于疏忽,將預(yù)計售價誤為360萬元,未計提存貨跌價準備。

              (2)2015年12月15日,甲公司購人800萬元股票,作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售,12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。

              (3)甲公司于2015年1月1日支付3000萬元對價,取得了丁公司80%股權(quán),實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并,使丁公司成為甲公司的子公司。2015年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,甲公司按權(quán)益法核算確認了投資收益400萬元。

              (4)2015年1月甲公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛出租汽車,確認了出租汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元,作為無形資產(chǎn)核算。

              甲公司從2015年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查,出租汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定,無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。

              (5)2015年8月甲公司收到市政府撥付的技術(shù)改造貸款貼息200萬元,甲公司將其計入了資本公積(其他資本公積)。此筆貼息由于計人了資本公積,未作納稅調(diào)整,當(dāng)年沒有申報所得稅。

              要求:將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。

              參考解析:對于前期差錯,應(yīng)采用追溯重述法進行更正。具體更正如下: (1)補提存貨跌價準備。

              存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價260-預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金5=255(萬元);由于存貨賬面余額305萬元,高于可變現(xiàn)凈值255萬元,需計提存貨跌價準備50萬元:

              借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)減值損失) 50

              貸:存貨跌價準備 50

              借:遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5

              貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用) 12.5

              借:利潤分配——未分配利潤 37.5

              貸:以前年度損益調(diào)整 37.5

              借:盈余公積——法定盈余公積 (33.5×10%)3.75

              貸:利潤分配——未分配利潤 3.75

              (2)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量,將公允價值變動損益計入當(dāng)期損益。

              借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益) 60

              貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益 60

              借:遞延所得稅資產(chǎn) (60×25%)15

              貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用) 15

              借:利潤分配——未分配利潤 45

              貸:以前年度損益調(diào)整 45

              借:盈余公積——法定盈余公積 (45×10%) 4.5

              貸:利潤分配——未分配利潤 4.5

              (3)對子公司的投資應(yīng)采用成本法核算,甲公司應(yīng)沖回確認的投資收益。

              借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整投資收益) 400

              貸:長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 400

              借:遞延所得稅負債 (400×25%)100

              貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用) 100

              (注:在采用權(quán)益法核算時,產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異,以確認的遞延所得稅負債應(yīng)沖回)

              借:利潤分配——未分配利潤 300

              貸:以前年度損益調(diào)整 300

              借:盈余公積——法定盈余公積 (300×10%)30

              貸:利潤分配——未分配利潤 30

              (4)對于無法確定使用壽命的無形資產(chǎn),不攤銷,甲公司應(yīng)沖回已攤銷的無形資產(chǎn)。

              借:無形資產(chǎn) (800÷10)80

              貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整管理費用) 80

              借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20

              貸:遞延所得稅負債 (80×25%)20

              借:以前年度損益調(diào)整 80

              貸:利潤分配——未分配利潤 80

              借:利潤分配——未分配利潤 8

              貸:盈余公積——法定盈余公積 (80×10%)8

              (5)收到的技術(shù)改造貸款貼息屬于政府補助,應(yīng)計人當(dāng)期損益。

              借:資本公積 200

              貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外收入) 200

              借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用) 50

              貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 (200×25%)50

              借:以前年度損益調(diào)整 150

              貸:利潤分配——未分配利潤 150

              借:利潤分配——未分配利潤 15

              貸:盈余公積——法定盈余公積 15

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