第 1 頁：單項選擇題

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第 3 頁：判斷題

第 4 頁：計算分析題

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　　一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1

　　2015年12月31日甲公司擁有的一臺機器設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對其進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元;如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。該資產(chǎn)計提減值前的賬面價值是2000萬元，期末甲公司對該項設(shè)備應(yīng)該計提的減值準備為(　　)萬元。

　　A.

　　50

　　B.

　　100

　　C.

　　80

　　D.

　　0

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　該設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額=1920-20=1900(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，因此可收回金額為1950萬元，應(yīng)計提減值準備=2000-1950=50(萬元)。

　　2

　　2015年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價格為每股12元，2015年12月31日的市場價格為每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，沒有高管人員離開公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積—股本溢價金額為(　　)萬元。

　　A.

　　-2000

　　B.

　　0

　　C.

　　400

　　D.

　　2400

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　在高管人員行權(quán)從而擁有本公司股份時，甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管人員的庫存股成本2000萬元(200 × 10)和等待期內(nèi)確認的資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　回購庫存股

　　借：庫存股 2000

　　貸：銀行存款 2000

　　行權(quán)時

　　借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)

　　貸：庫存股 2000

　　資本公積—股本溢價 400

　　3

　　甲公司于2015年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為22000萬元。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益400萬元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬元的價格轉(zhuǎn)讓，不考慮所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　120

　　B.

　　1000

　　C.

　　920

　　D.

　　40

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2015年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓投資時應(yīng)確認投資收益=售價4920-賬面價值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬元)。

　　4

　　甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2016年9月甲公司以800萬元(不含增值稅稅額)的價格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.

　　80

　　B.

　　0

　　C.

　　20

　　D.

　　30

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2016年12月31日合并財務(wù)報表應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬元)。

　　5

　　甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，確認收入700萬元。2016年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)收入為(　　)萬元。

　　A.

　　600

　　B.

　　1700

　　C.

　　700

　　D.

　　630

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2016年合并報表應(yīng)確認的營業(yè)收入為對外銷售收入700萬元。

　　6

　　企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出材料的公允價值能夠確定且不考慮增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.

　　按材料的賬面價值確認其他業(yè)務(wù)收入

　　B.

　　按材料的公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入

　　C.

　　按材料的公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入

　　D.

　　按材料的公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按換出材料的公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

　　7

　　某企業(yè)于2016年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入300萬元，2016年安裝工作開始時收到預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本30萬元。2016年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝進度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費，該項勞務(wù)影響2016年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　72

　　C.

　　150

　　D.

　　300

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2016年應(yīng)確認的收入=300×60%=180(萬元)，應(yīng)確認的成本=(150+30)×60%=108(萬元)，利潤總額增加=180-108=72(萬元)。

　　8

　　甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2016年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，取得價款100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜�司實施控制。出售日乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。則合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　15

　　C.

　　-20

　　D.

　　5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)，合并財務(wù)報表中不確認投資收益。

　　9

　　甲公司2016年12月25日支付價款4080萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用20萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月28日，收到現(xiàn)金股利120萬元。2016年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為4210萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　130

　　B.

　　110

　　C.

　　250

　　D.

　　230

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　甲公司2016年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬元)。

　　10

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月甲公司購人一項設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為2500萬元，增值稅稅額為425萬元，支付保險費用、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。假定該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　　)萬元。

　　A.

　　2600

　　B.

　　2658

　　C.

　　2500

　　D.

　　3100

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　該生產(chǎn)線的入賬價值=2500+25+100+33=2658(萬元)。

　　11

　　甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司實施控制，對該股�?quán)投資采用成本法核算。2016年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款4000萬元，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完成。處置部分股權(quán)后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　800

　　B.

　　200

　　C.

　　1000

　　D.

　　0

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的投資收益=出售部分售價與賬面價值的差額(4000-4000×80%)+剩余部分調(diào)整到公允價值[1000-4000×(1-80%)]=1000(萬元)。

　　12

　　2016年6月10日購入一項非專利技術(shù)W，支付價款600萬元，為使該項非專利技術(shù)達到預定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用40萬元。該項非專利技術(shù)合同或法律沒有明確規(guī)定其使用壽命，長江公司也無法合理確定該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限。假定不考慮相關(guān)稅費等因素，2016年年末非專利技術(shù)的可收回金額為500萬元。下列會計處理中錯誤的是(　　)。

　　A.

　　2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值為500萬元

　　B.

　　該非專利技術(shù)入賬價值為600萬元

　　C.

　　該項非專利技術(shù)屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　D.

　　該項非專利技術(shù)在持有期間不需要攤銷

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用應(yīng)計人無形資產(chǎn)成本，則該非專利技術(shù)的人賬價值=600+40=640(萬元)，選項B表述錯誤。

　　13

　　關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是( )。

　　A.

　　提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計入當期損益，同時確認預計負債

　　B.

　　提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時計入“專項儲備”科目

　　C.

　　企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

　　D.

　　企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預計負債，選項A錯誤，選項B正確;使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

　　14

　　甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19，8萬元。甲公司2016年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　0.2

　　C.

　　20.2

　　D.

　　40

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。

　　15

　　2016年7月，甲公司當月應(yīng)發(fā)工資1560萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元;管理部門管理人員工資360萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2016年7月應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　1215

　　B.

　　1000

　　C.

　　1180

　　D.

　　1894.5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(萬元)。

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