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　　>>>2016會計職稱考試中級會計實務考前提分試卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　2012年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租人一項固定資產(chǎn)，起租日為2012年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔保的余值為10萬元，與A公司無關的第三方擔保的余值為5萬元�；蛴凶饨馂�4萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務，下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　該租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃

　　B.

　　租賃期開始日為1月22日

　　C.

　　最低租賃付款額為165萬元

　　D.

　　對于預計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認

　　參考答案：D

　　【解析】選項A，租賃期/尚可使用壽命=3/3.5，大于75%，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75%，故屬于融資租賃;選項B，租賃期開始日為2月1日;選項C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)。

　　2

　　甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務。根據(jù)以往經(jīng)驗，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.

　　25

　　B.

　　47.5

　　C.

　　65

　　D.

　　177.5

　　參考答案：B

　　遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元); 　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元); 　　遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。

　　3

　　甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.76元人民幣，款項已經(jīng)支付。2010年12月31日，該股票市價變?yōu)槊抗?美元，當日匯率為1美元=6.70元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為(　　)元人民幣。

　　A.

　　32900

　　B.

　　33500

　　C.

　　33800

　　D.

　　5000

　　參考答案：A

　　【解析】甲公司期末應計入當期損益(公允價值變動損益)的金額=3×5000×6.70-2×5000×6.76=32900(元人民幣)。

　　4

　　關于資產(chǎn)減值，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.

　　總部資產(chǎn)一般不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要結合其他資產(chǎn)進行減值測試

　　B.

　　商譽應當結合與其相關的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

　　C.

　　如果資產(chǎn)賬面價值低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即可說明未發(fā)生減值

　　D.

　　對總部資產(chǎn)進行減值測試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價值全部分攤至相關的資產(chǎn)組這一種方法進行

　　參考答案：D

　　【解析】某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基礎分攤至資產(chǎn)組的，可以認定最小資產(chǎn)組組合，再對其進行減值測試，因此選項D不正確。

　　5

　　甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元;至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應確認的勞務收入為(　　)萬元。

　　A.

　　228.55

　　B.

　　160

　　C.

　　150

　　D.

　　10

　　參考答案：C

　　【解析】因提供勞務交易結果不能可靠估計，甲公司應按照已發(fā)生的勞務成本中預計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

　　6

　　關于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.

　　預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關現(xiàn)金流量

　　B.

　　預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.

　　預計未來現(xiàn)金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

　　D.

　　資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　參考答案：C

　　【解析】選項C，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調整。

　　7

　　A公司2012年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%，采用權益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權益，投資協(xié)議也未約定需要承擔額外損失彌補義務。投資當年B公司虧損100萬元;2013年B公司虧損400萬元;2014年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。不考慮其他因素，2014年A公司計入投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　12

　　B.

　　10

　　C.

　　8

　　D.

　　0

　　參考答案：D

　　【解析】2012年A公司應確認的投資收益=-100×40%=-40(萬元)，2013年A公司應享有的投資收益=-400×40%=-160(萬元)，2013年應確認入賬的投資損失金額以長期股權投資的賬面價值140萬元(180-40)減至零為限，尚有20(160-140)萬元投資損失未確認人賬，要做備查登記。2014年應享有的投資收益=30×40%=12(萬元)，但不夠彌補2013年未計入損益的損失。因此，2014年A公司應計入投資收益的金額為0。

　　8

　　甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為(　　)萬元。(結果保留兩位小數(shù)。)

　　A.

　　23.74

　　B.

　　92.54

　　C.

　　175.86

　　D.

　　7.46

　　參考答案：D

　　【解析】可轉換公司債券分拆時要將該債券的權益成分計人資本公積(其他資本公積)。該券負債部分的初始入賬價值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權益部分的入賬價值=100-92.54=7.46(萬元)。

　　9

　　2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時約定甲公司應于8月31日按照回購日公允價值將其回購，預計在8月31日的公允價值為910萬元，則甲公司因該項銷售業(yè)務而影響的2013年損益的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　900

　　B.

　　600

　　C.

　　300

　　D.

　　10

　　參考答案：C

　　【解析】因為將來是按照公允價值回購，故4月30日的銷售可以確認收入并結轉成本，對2013年損益的影響額是900-600=300(萬元)。

　　10

　　甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務。根據(jù)以往經(jīng)驗，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.

　　25

　　B.

　　47.5

　　C.

　　65

　　D.

　　177.5

　　參考答案：B

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。

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