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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1
2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00%的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對(duì)8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為( )。
A.
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元
B.
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元
C.
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元
D.
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元
參考答案：D
參考解析：
【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物大于母公司支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。
2
某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000：元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。
A.
5250
B.
6000
C.
6250
D.
9000
參考答案：A
參考解析：
【解析】采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值× 2/預(yù)計(jì)使用年限。在最后兩年改為年限平均法。因此，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=[50000—50000× 50%-(50000-50000× 50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。
3
甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為117萬元(含增值稅)，雙方約定3個(gè)月付款。2014年4月 1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為l20萬元，已計(jì)提攤銷l5萬元，公允價(jià)值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為( )萬元。
A.
17.5
B.
5，17
C.
17，20
D.
5，20
參考答案：A
參考解析：
【解析】對(duì)于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117-100=17(萬元)，計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”;轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120-15)-100=5(萬元)，計(jì)入“營業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”。
4
2014年1月1日。8公司支付價(jià)款637.25萬元(含交易費(fèi)用7.25萬元)購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6%，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2014年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為670萬元(該債券已于2014年2月1日上市流通)。該項(xiàng)投資在2014年底的攤余成本為( )萬元。
A.
626.74
B.
600
C.
670
D.
25.49
參考答案：A
【解析】2014年底的攤余成本=637.25-(600×6%-637.25×4%)=626.74(萬元)。
5
下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是( )。
A.
以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易
B.
以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量
C.
以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
D.
現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整
參考答案：D
參考解析：
【解析】選項(xiàng)D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。
6
下列有關(guān)暫時(shí)性差異的說法中，正確的是( )。
A.
未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異
B.
企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)陛差異，不予確認(rèn)
C.
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減。視同暫時(shí)性差異處理
D.
只要產(chǎn)生暫時(shí)l生差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
參考答案：C
【解析】選項(xiàng)A，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5%的廣告費(fèi)，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)予以確認(rèn)，調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入損益的金額;選項(xiàng)D，暫時(shí)性差異不一定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異肘，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
7
下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是( )。
A.
企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30%的股權(quán)
B.
企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券
C.
企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的股票
D.
企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的上市公司5%的流通股票
參考答案：D
【解析】選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資;選項(xiàng)C應(yīng)作為長期股權(quán)投資。
8
甲企業(yè)以其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為l00萬元。乙企業(yè)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為l00萬元，甲企業(yè)在此項(xiàng)交易中支付了5萬元稅費(fèi)。甲企業(yè)換入的該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬元。
A.
90
B.
80
C.
105
D.
85
參考答案：C
【解析】此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及補(bǔ)價(jià)，且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，所以甲企業(yè)換入的該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=100+5=105(萬元)。
9
按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的方法是( )。
A.
作為管理費(fèi)用列示
B.
作為未分配利潤的調(diào)整項(xiàng)目列示
C.
作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示
D.
作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示
參考答案：C
【解析】“外幣報(bào)表折算差額”屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。
10
甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價(jià)為l 000萬元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。
A.
20
B.
100
C.
50
D.
40
參考答案：A
【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80%)×25%=20(萬元)。
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