11 [單選題] 甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了800萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)和銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。

　　不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(　　)萬(wàn)元。

　　A.1200

　　B.558

　　C.158

　　D.600

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(4000-800)-200×13×(1+17%)=158(萬(wàn)元)。

　　12 [單選題] 下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(　　)。

　　A.以庫(kù)存商品換入交易性金融資產(chǎn)

　　B.以商業(yè)匯票換入原材料

　　C.以銀行本票換人無(wú)形資產(chǎn)

　　D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B、C是貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　13 [單選題] 甲公司是乙公司的母公司，2014年6月5日，甲公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為160萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本為100萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為行政管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在編制2015年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.54

　　C.42

　　D.36

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=160-100=60(萬(wàn)元);2014年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊=60/5×6/12=6(萬(wàn)元);2015年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊=60/5=12(萬(wàn)元);在編制2015年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該抵銷“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=60-6-12=42(萬(wàn)元)。抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　60

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　60

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　6(60/5×6/12)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　6

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　12

　　貸：管理費(fèi)用　　12

　　14 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年1月25日甲公司以其擁有的可供出售金融資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為65萬(wàn)元(假定公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的其他綜合收益為0)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-65=82(萬(wàn)元)。

　　15 [單選題] 甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整的是(　　)。

　　A.甲公司產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的1%，乙公司為售價(jià)的2%

　　B.甲公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的4%

　　C.甲公司對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限按不少于10年確定，乙公司按不少于15年確定

　　D.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A、B和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，不屬于會(huì)計(jì)政策。

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