21
按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( )。
A.
軟件公司向客戶銷(xiāo)售軟件
B.
出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C.
旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款
D.
銷(xiāo)售材料的貨款
參考答案：B,C
參考解析：
企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類(lèi)科目，不作為企業(yè)的收入處理。
22
下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有( )。
A.
已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
B.
以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房
C.
因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備
D.
已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
參考答案：A,B
參考解析：
選項(xiàng)C，未使用固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價(jià)值入賬并相應(yīng)的計(jì)提折舊。
23
下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)\提減值損失范圍內(nèi)可通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有( )。
A.
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.
應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C.
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
D.
可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
選項(xiàng)A、B、C和D在計(jì)提減值之后，均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。
24
下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。
A.
取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
B.
同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用
C.
取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用
D.
非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用
參考答案：A,B,D
參考解析：
選項(xiàng)C，取得的持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資初始入賬金額中。
25
A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發(fā)生了4000萬(wàn)元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司2015年年末應(yīng)確認(rèn)( )。
A.
遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元
B.
應(yīng)交所得稅2750萬(wàn)元
C.
所得稅費(fèi)用2500萬(wàn)元
D.
遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元
參考答案：B,C,D
參考解析：
該廣告費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價(jià)值為0;計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-20000×15%=1000(萬(wàn)元)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元);應(yīng)交所得稅=(10000+1000)×25%：2750(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=2750-250=2500(萬(wàn)元)。
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