21

　　下列交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　)。

　　A.

　　企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元

　　B.

　　企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債410萬元

　　C.

　　企業(yè)違反國家法律法規(guī)應(yīng)付的罰款

　　D.

　　稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款230萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項A，稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎(chǔ);選項C，企業(yè)違法罰款支出，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法均不認(rèn)可，賬面價值=計稅基礎(chǔ);選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價值=計稅基礎(chǔ)。

　　【該題針對“(2015)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　22

　　下列關(guān)于長期股權(quán)投資持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.

　　增資后原股權(quán)投資應(yīng)按照增資日享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額重新計量

　　B.

　　原股權(quán)投資賬面價值與增資日占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入資本公積

　　C.

　　增資后長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)以原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和確定

　　D.

　　當(dāng)原持股比例確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額小于本次新增投資成本產(chǎn)生的正商譽(yù)的金額時，則不需要對新增投資成本進(jìn)行調(diào)整

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　【答案解析】 原股權(quán)投資的賬面價值在增資日保持不變，因此不需要按照被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額確定，也不會涉及到差額的處理，因此選項A、B不正確;增資后長期股權(quán)投資的賬面價值為原股權(quán)投資的賬面價值加上新增持股比例確認(rèn)的入賬價值之和，對于新增投資賬面價值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)綜合考慮原持有投資和追加投資時產(chǎn)生的商譽(yù)或計入損益的金額，選項C不正確。

　　【該題針對“(2015)長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　23

　　下列關(guān)于專門借款的說法中，正確的有(　　)。

　　A.

　　計算專門借款資本化金額時需要扣除相應(yīng)期間閑置資金的投資收益

　　B.

　　專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應(yīng)該資本化

　　C.

　　計算專門借款非資本化期間的費(fèi)用化金額時應(yīng)當(dāng)扣除閑置資金的短期投資收益

　　D.

　　外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應(yīng)該費(fèi)用化

　　參考答案：A,B,C

　　24

　　下列有關(guān)售后回購的處理中，不正確的有(　)。

　　A.

　　售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

　　B.

　　采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　C.

　　在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入

　　D.

　　有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　【答案解析】 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品應(yīng)按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，因此選項AD不正確。

　　【該題針對“(2015)售后回購的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　25

　　關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.

　　預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時予以沖銷

　　B.

　　預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時要考慮其各種可能的情況對應(yīng)發(fā)生概率的大小

　　C.

　　與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目

　　D.

　　產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對客戶提供服務(wù)的一種承諾

　　參考答案：A,B,C,D

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