>>>2016年中級會計職稱《會計實務(wù)》高頻考點題匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1

　　2016年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2016年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2016年營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

　　A.

　　14

　　B.

　　15

　　C.

　　19

　　D.

　　20

　　參考答案：A　　參考解析：

　　該金融資產(chǎn)取得時成本：200-5=195(萬元)，應(yīng)確認投資收益為-1萬元，期末應(yīng)確認公允價值變動損益=210-195=15(萬元)，該股票投資對甲公司2016年營業(yè)利潤的影響金額=15-1=14(萬元)。

　　2

　　經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2016年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元，發(fā)行費用為1600萬元，實際募集資金已存人銀行專戶。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　實際利率為6%

　　B.

　　實際利率為各年的票面利率

　　C.

　　實際利率應(yīng)大于6%

　　D.

　　實際利率應(yīng)小于6%

　　參考答案：C　　參考解析：

　　甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%，考慮發(fā)行費用后負債成分的公允價值會減少，因此，實際利率會大于6%。

　　3

　　下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整

　　B.

　　對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量

　　C.

　　對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)負債的公允價值變動計入當期損益

　　D.

　　股份支付的確認和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

　　參考答案：A　　參考解析：

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當以該權(quán)益工具在授予日的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不需要對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。

　　4

　　甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2015年1月，該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

　　B.

　　按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

　　C.

　　按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

　　D.

　　按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

　　參考答案：A　　對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

　　5

　　甲公司2016年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　不產(chǎn)生暫時性差異

　　B.

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

　　C.

　　產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

　　D.

　　產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　參考答案：C　　參考解析：

　　因為本期發(fā)生的未彌補虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，所以會減少甲公司未來期間的應(yīng)交所得稅，因此未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，另外未彌補虧損會影響損益，所以需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　6

　　某事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”科目的貸方余額為50萬元。該事業(yè)單位2016年有關(guān)資料如下：收到上級補助收入55萬元，對附屬單位補助支出50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，發(fā)生“事業(yè)支出一其他資金支出”100萬元。如不考慮相關(guān)稅費及其他因素，該事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額為(　　)萬元。

　　A.

　　50

　　B.

　　55

　　C.

　　56

　　D.

　　65

　　參考答案：B　　參考解析：

　　該事業(yè)單位2016年年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余的金額(55+100-50-100)=55(萬元)。

　　7

　　甲公司2015年6月30日取得乙公司80%的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?016年7月1日，甲公司向乙公司出售一項專利技術(shù)，賬面價值為80萬元，售價為100萬元。乙公司采用直線法攤銷，預計使用壽命為5年，無殘值，假定攤銷額計入當期損益。2016年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，其他綜合效益為100萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。2016年合并利潤表中應(yīng)確認的歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額為(　　)萬元。

　　A.

　　76.4

　　B.

　　20

　　C.

　　80

　　D.

　　56.4

　　參考答案：C　　甲公司向乙公司出售專利技術(shù)，該內(nèi)部交易系順流交易，計算少數(shù)股東損益時不予考慮。歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額=300×20%+100×20%=80(萬元)。

　　8

　　甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的用于經(jīng)營出租的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元，已計提折舊1600萬元，未計提減值準備，公允價值為9000萬元;乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，乙公司另向甲公司支付補價1000萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　2600

　　B.

　　2150

　　C.

　　3150

　　D.

　　1150

　　參考答案：A　　參考解析：

　　甲公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=9000-(8000-1600)=2600(萬元)。

　　9

　　國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率折算，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國外購入某原材料價款共計200萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=7.60元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為152萬元人民幣，支付的進口增值稅稅額為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為(　　)萬元人民幣。

　　A.

　　1672

　　B.

　　1520

　　C.

　　1804.24

　　D.

　　1956.24

　　參考答案：A　　參考解析：

　　該原材料的成本=200×7.6+152=1672(萬元人民幣)。

　　10

　　甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2016年1月1日起，甲公司將一棟辦公樓出租給某單位，租賃期為4年，每年收取租金650萬元。該辦公樓賬面原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零;至2016年1月1日已使用10年，已計提累計折舊3000萬元。2016年12月31日，甲公司在對該投資性房地產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等因素的影響，該投資性房地產(chǎn)對甲公司2016年利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.

　　250

　　B.

　　350

　　C.

　　450

　　D.

　　-350

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2016年計提累計折舊=(12000-3000)/(40-10)=300(萬元)，2016年12月31日計提減值準備前投資性房地產(chǎn)賬面價值=(12000-3000)-300=8700(萬元)，因可收回金額為8000萬元，因賬面價值大于可收回金額故應(yīng)計提減值準備700元。該投資性房地產(chǎn)對甲公司2016年利潤總額的影響金額=650-300-700=-350(萬元)。

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