>>>>2016年中級會計職稱《會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　單項選擇題

　　大海公司2013年12月31日取得的某項機器設(shè)備，賬面原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法的折舊年限相同，預(yù)計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.0

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(萬元)。

　　單項選擇題

　　大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)。

　　單項選擇題

　　甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.45 000

　　B.42 750

　　C.47 000

　　D.48 000

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

　　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　單項選擇題

　　A公司2014年12月31日“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為200萬元，2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2015年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 2015年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎(chǔ)為0。

　　單項選擇題

　　2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.100

　　D.-200

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=200-200=0。

　　單項選擇題

　　下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

　　A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

　　D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，選項A錯誤;因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，選項B和D錯誤;因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項C正確。

　　暫時性差異

　　多項選擇題

　　下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　【正確答案】 AB

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項A和B均正確;選項C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。

　　單項選擇題

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.48

　　C.72

　　D.12

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 2015年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

　　多項選擇題

　　下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。

　　【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

關(guān)注566會計職稱微信第一時間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2016中級會計職稱《財務(wù)管理》章節(jié)知識點匯總

　　2016年中級會計職稱《會計實務(wù)》知識點筆記匯總

　　2016年中級會計職稱《經(jīng)濟法》章節(jié)知識點匯總

　　2016年中級會計職稱考試一次過三科的學(xué)習(xí)方法