五、綜合題

　　1、甲公司2012年至2014年的有關交易或事項如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以一項生產設備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(辦公樓)進行交換。甲公司換出的生產設備系2011年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1 000萬元;換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(等于計稅基礎)為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產的原價為1 500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1 880萬元。

　　甲公司于2012年1月1日與丁公司簽訂經營租賃合同，將當日換入的房地產出租給丁公司。租賃期開始日為2012年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。

　　甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。

　　(2)2012年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2 000萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金。

　　(3)2013年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(公允價值為2 000萬元)以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30%的股權。另發(fā)生手續(xù)費50萬元。

　　2013年1月1日，A企業(yè)的所有者權益賬面價值為9 500萬元，其中股本5 000萬元，資本公積1 500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2 400萬元。當日，A企業(yè)一項管理用無形資產的公允價值為3 000萬元，賬面價值為2 000萬元，其尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷;一批B商品，公允價值為1 000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認凈資產公允價值等于其賬面價值。至2013年末，該批B商品已對外售出30%。

　　(4)2013年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

　　1 000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(5)2013年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產一項，價款為3 010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產的公允價值為3 200萬元。

　　(6)2013年6月1日，甲公司將一批成本為3 000萬元的C產品以3 500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。

　　(7)2013年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4 500萬元。

　　(8)2014年7月，A企業(yè)將其于2013年4月3日購入的可供出售金融資產對外出售，售價為3150萬元。

　　(9)2014年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4750萬元。截至2014年底，A企業(yè)2013年1月1日庫存的B商品已全部對外售出;A企業(yè)2013年6月1日從甲公司購入的C產品已全部對外售出。

　　其他資料：

　　(1)假定不考慮所得稅等其他相關稅費。

　　(2)甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產銷售的產品均為增值稅應稅產品(下同)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年相關業(yè)務的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2013年相關業(yè)務的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2014年相關業(yè)務的會計分錄。

　　2、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬元，自乙公司購入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全資子公司。

　　ABC公司2012年1月1日股東權益總額相對于集團最終控制方而言的賬面價值為7 500萬元(與ABC公司本身所有者權益的賬面價值一致)，其中股本為4 000萬元、資本公積為1 500萬元、盈余公積為1 300萬元、未分配利潤為700萬元。

　　ABC公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8 500萬元。

　　各公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。

　　(2)2012年ABC公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品單位成本為1.5萬元。

　　2012年ABC公司對外銷售A商品50件，每件銷售價格為2.5萬元;年末結存A商品50件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。

　　2012年3月甲公司從ABC公司購進B商品1件，購買價格為200萬元，成本為180萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產，當月投入使用。預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。

　　ABC公司2012年實現(xiàn)凈利潤2 250萬元，提取盈余公積225萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積150萬元(已考慮所得稅因素)。

　　(3)ABC公司2013年實現(xiàn)凈利潤1 600萬元，提取盈余公積160萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。2013年ABC公司出售部分可供出售金融資產而轉出2012年確認的資本公積60萬元，因可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積75萬元(已考慮所得稅因素)。

　　2013年ABC公司對外銷售A商品10件，每件銷售價格為1.9萬元。

　　2013年12月31日，ABC公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購入ABC公司80%股權的會計分錄;

　　(2)編制甲公司2012年度合并財務報表中與內部銷售相關的抵銷分錄;

　　(3)編制甲公司2012年度合并財務報表中對ABC公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄;

　　(4)編制甲公司2013年度合并財務報表中與內部銷售相關的抵銷分錄。

　　(5)編制甲公司2013年度合并財務報表中對ABC公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。(不考慮合并現(xiàn)金流量表抵銷分錄)

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