五、綜合題

　　【答案】

　　(1)事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

　　事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認(rèn)收入。

　　事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。

　　事項(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。

　　事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

　　事項(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務(wù)實質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。

　　事項(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。

　　事項(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。

　　(2)相關(guān)調(diào)整分錄：

　　事項(1)

　　2011年該設(shè)備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)

　　2011年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1200÷12=100(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80%)

　　庫存商品5(25×20%)

　　貸：累計折舊25

　　事項(2)：

　　借：長期應(yīng)收款5000

　　貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000

　　未實現(xiàn)融資收益1000

　　借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本3000

　　貸：發(fā)出商品3000

　　事項(3)：

　　甲公司2011年多確認(rèn)無形資產(chǎn)20萬元，多攤

　　銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。

　　借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用20

　　貸：無形資產(chǎn)20

　　借：累計攤銷2

　　貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用2

　　事項(5)：

　　甲公司2011年發(fā)生的裝修費用180萬元，應(yīng)全

　　部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。

　　該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180

　　貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用180

　　借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用15

　　貸：累計折舊15

　　事項(6)：

　　借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入1000

　　貸：預(yù)收賬款1000

　　借：發(fā)出商品800

　　貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本800

　　事項(7)：

　　借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入200

　　貸：其他應(yīng)付款200

　　借：發(fā)出商品160

　　貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本160

　　借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費用1[(20.4-20)×10/4]

　　貸：其他應(yīng)付款1

　　事項(8)：

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

　　貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200

　　事項(9)：

　　借：以前年度損益調(diào)整一銷售費用20[30-(30/2×8/12)]

　　貸：長期待攤費用20

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整1066

　　貸：利潤分配一未分配利潤1066

　　注：由于題目條件沒有告知盈余公積提取比例，

　　所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。

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