2、

　　【正確答案】 (1)根據(jù)資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

　�、� 12月1日

　　借：銀行存款 420

　　長期應(yīng)收款 750(1000×1.17-420)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 918.25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170(1000×17%)

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 81.75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫存商品 800

　　12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 3.34[(750-81.75)×6%÷12]

　　貸：財務(wù)費(fèi)用 3.34

　�、诮瑁恒y行存款 2340

　　貸：其他應(yīng)付款 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

　　12月31日：

　　借：財務(wù)費(fèi)用 25[(2100-2000)÷4]

　　貸：其他應(yīng)付款 25

　�、�12月5日

　　借：應(yīng)付賬款 3600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510

　　營業(yè)外收入 90

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2800

　　貸：庫存商品 2800

　　④12月25日

　　借：發(fā)出商品 3000

　　貸：庫存商品 3000

　�、�12月31日

　　借：所得稅費(fèi)用 490

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500

　　遞延所得稅負(fù)債 20

　　(2)編制有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計分錄。

　　①調(diào)整事項(xiàng)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 125

　　②調(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理用費(fèi) 60(300÷5)

　　貸：累計攤銷 60

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 15

　�、壅{(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價值變動收益 20

　　貸：資本公積——其他資本公積 20

　　借：資本公積——其他資本公積 5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5

　�、苷{(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 60

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 60(135×60%-21)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 15

　　⑤調(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　借：庫存商品 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本 80

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 10

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)稅金及附加 10

　　借：壞賬準(zhǔn)備 5.85(117×5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 5.85

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 2.5[(100-80-10)×25%]

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 1.46

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.46[(117×5%)×25%]

　�、拚{(diào)整事項(xiàng)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 30

　　貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 7.5(30×25%)

　　【答案解析】

　　【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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