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五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
�、�1月1日：
借：固定資產(chǎn)清理 800
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 900
借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880
貸：固定資產(chǎn)清理 800
營業(yè)外收入 200
主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)272
銀行存款 8
借：主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫存商品 500
�、�12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120(2000-1880)
借：銀行存款 400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 400
(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
�、�2013年1月1日：
借：長期股權(quán)投資——成本 2 950
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000
銀行存款 950
借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880
——公允價(jià)值變動(dòng) 120
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
貸：其他業(yè)務(wù)成本 120
借：長期股權(quán)投資——成本 350
貸：營業(yè)外收入 350(2950-11000×30%=-350)
②3月20日：
借：應(yīng)收股利 300
貸：長期股權(quán)投資——成本300
�、�4月20日：
借：銀行存款 300
貸：應(yīng)收股利 300
�、�12月31日：
經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2013年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬元)
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 215(4 050×30%)
貸：投資收益 1 215
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}
貸：資本公積——其他資本公積 30
(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2014年度的凈利潤=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(萬元)
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 350(4 500×30%)
貸：投資收益 1350
借：資本公積——其他資本公積 30
貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 30
【答案解析】
【該題針對“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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