四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)甲公司換出資產(chǎn)確認的損益=(600-300)+(1200-600-60)=840(萬元)

　　購買日長期股權(quán)投資的初始投資成本=1800+2000=3800(萬元)

　　合并商譽=3800-6000×60%=200(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 　　　　　　　　　2000

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　102

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 700

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　　　60

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 540

　　銀行存款　　　　　　 　 98

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品　　　　 300

　　(2)編制甲公司出售對B公司投資相關(guān)會計分錄，計算合并報表確認的投資收益。

　　借：銀行存款　 35 000

　　貸：長期股權(quán)投資　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投資收益　　 6 500

　　借：長期股權(quán)投資[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　貸：盈余公積 　(2 000×30%×10%)60

　　利潤分配-未分配利潤[2 000×30%×90%]540

　　投資收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　資本公積　 　(900×30%)270

　　長期股權(quán)投資追溯后的賬面價值=45 600-28 500+1 125=18 225(萬元)

　　合并報表當期的處置投資收益=[(處置股權(quán)取得的對價35 000+剩余股權(quán)公允價值21000)-按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額60 000×80%]-商譽360+其他綜合收益稅后凈額900×80%=8 360(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“長期股權(quán)投資的減值和處置,成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識點進行考核】

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