五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　38萬昌股份有限公司(以下簡稱萬昌公司)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%，2×12年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1) 2×12年1月1日，萬昌公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方處購入甲公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，萬昌公司與甲公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.

　　(2) 2×12年3月，萬昌公司向甲公司銷售A商品一批，價款共計(jì)117萬元(含增值稅)，成本為70萬元。至2x12年12月31日，甲公司已將該批A商品全部對外售出，但萬昌公司仍未收到該貨款，采用個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。

　　(3) 2×12年6月15日，萬昌公司自甲公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司出售該商品的價款175.5萬元(含增值稅)，成本為100萬元;萬昌公司已于當(dāng)日支付貨款。

　　(4) 2×12年10月，萬昌公司自甲公司購入C商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。甲公司出售該批商品的價款58.5萬元(含增值稅)，成本為30萬元。至2×12年12月31日，萬昌公司購入的該批C商品仍有75%未對外銷售，形成期末存貨。

　　(5) 2×12年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，未作其他分配。

　　(6) 其他相關(guān)資料：

　�、偃f昌公司和甲公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同。

　�、诔龖�(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

　　③假定在對子公司凈利潤的調(diào)整時不考慮順流交易和所得稅的影響。

　　要求：

　　(1) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　(2) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

　　參考解析

　　【答案】

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