點擊查看：2014年會計職稱《中級會計實務》考前必做試題匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1甲公司屬于藥品制造企業(yè)，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2014年廣告費支出的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.900

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除卯0萬元(3000x30%),當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎為100萬元。

　　2某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位2014年有關資料如下：財政補助收入2000萬元，收到上級補助收入55萬元(非專項資金收入)，向附屬單位撥出經(jīng)費50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營收入100萬元，經(jīng)營支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支出一一其他資金支出”支出30萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014年年末的事業(yè)基金余額為()萬元。

　　A.2075

　　B.2145

　　C.155

　　D.75

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余(55+100-50-30)+經(jīng)營結(jié)余(100-60-10)=155(萬元)。

　　3下列各項中，不應當計入相關資產(chǎn)初始確認金額的是(　　)。

　　A.采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費

　　B.取得持有至到期投資時發(fā)生的交易費用

　　C.通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅

　　D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】選項C，應計入當期損益(管理費用)。

　　4A公司2013年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為50萬元，2014年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2014年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.2014年12月31日預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異70萬元

　　B.2014年12月31日預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元

　　C.上述業(yè)務不產(chǎn)生暫時性差異

　　D.2014年12月31日預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異70萬元

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】2014年12月31日預計負債賬面價值=50+110-90=70(萬元)，計稅基礎二賬面價值-未來期間可稅前扣除金額=70-70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異70萬元。

　　5甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié) 算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元買入 價為1美元=6. 9元人民幣，銀行當日的美元賣出價為1美元=7.00元人民幣，當日市 場匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務對甲公司3月份收益的影響金額 為(　　)萬元人民幣。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　參考答案：B

　　參考解析

　　【答案】B

　　【解析】產(chǎn)生的匯兌收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (萬元人民幣)。

　　6根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入(　　)。

　　A.投資收益

　　B.公允價值變動損益

　　C.持有至到期投資——利息調(diào)整

　　D.資本公積

　　參考答案：D

　　參考解析

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積(其他資本公積)。

　　7長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：

　　(1)現(xiàn)款銷售為10臺，售價100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務構(gòu)成銷售業(yè)務的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務尚未開始;(3)分期收款銷售2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000元(不含增值稅);(4)附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應確認的銷售收入為(　　)元。

　　A.120000

　　B.140000

　　C.163000

　　D.183000

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】長江公司本月應確認的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

　　8下列各項關于預計負債的表述中，正確的是(　　)。

　　A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務

　　B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

　　C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置利得的影響

　　D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

　　參考答案：B

　　參考解析

　　【答案】B

　　【解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)

　　時義務所需金額的相關未來事項，但不應考慮與其處置相關資產(chǎn)形成的利得，選項c錯誤;預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

　　9對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是(　　)

　　A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

　　B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面余額的差額

　　C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額

　　D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】債權人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失，選項C正確。

　　10甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權，能夠?qū)�A公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為(　　)萬元。

　　A.2487.5

　　B.2000

　　C.1737.5

　　D.1987.5

　　參考答案：D

　　參考解析

　　【答案】D

　　【解析】發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權時應確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元)。

　　112006年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2006年1月1日起在甲公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。2006年1月]日，每份股票期權的公允價值為15元。2006年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有2名高管離開公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2006年應確認的股權激勵費用金額是(　　)萬元。

　　A.195

　　B.208

　　C.240

　　D.250

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20x6年應確認的股權激勵費用金額=(50-2)x15xlxl/3=240(萬元)。

　　122014年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元;6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)卣�府為鼓勵甲公司在當�(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2014年度因政府補助應確認的營業(yè)外收入金額為(　　)萬元。

　　A.800

　　B.920

　　C.860

　　D.900

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】2014年度因政府補助確認的營業(yè)外收入金額=800+6000/50x6/12=860(萬元)。

　　13甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3 個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進 行債務重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬 元，已提累計折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，公允價值為400萬元。不考慮相 關稅費。則債務人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.150

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】債務重組利得計入營業(yè)外收入的金額=500 -400 = 100 (萬元)，處置固定資產(chǎn) 損益計入營業(yè)外支出的金額=(500 -25 -25) -400 =50 (萬元)。

　　142014年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2014年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，預計使用20年，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本計量模式，截止2014年6月30日已計提折舊600萬元，未發(fā)生減值，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產(chǎn)成本

　　B.改造期間不對該廠房計提折舊

　　C.2014年6月30日資產(chǎn)負債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0

　　D.2014年12月31日資產(chǎn)負債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】2014年6月30日該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　152012年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2013年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額=[8800-(7000-200)]x(1-25%)=1500(萬元)。

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