二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　16下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有(　　)。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　B.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資發(fā)生的交易費(fèi)用

　　C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

　　D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析

　　交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他選項(xiàng)中涉及的相關(guān)交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人其初始入賬價(jià)值。

　　17甲公司于2011年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，取得成本為600萬元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。以下敘述中正確的是(　　)。

　　A.2012年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

　　借：所得稅費(fèi)用150000

　　貸：遞延所得稅負(fù)債150000

　　B.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為24萬元

　　C.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為9萬元

　　D.2013年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

　　借：所得稅費(fèi)用90000

　　貸：遞延所得稅負(fù)債90000

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析

　　2012年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的折舊額為60萬元，計(jì)稅時(shí)允許扣除的折舊額為120萬元。則該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值540萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)480萬元的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債余額=(540-480)×25%=15(萬元)2013年12月31E1，資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600÷10×2=480(萬元)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×20%-480×20%=384(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(480-384)×25%=24(萬元)。

　　18在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的可直接歸屬于無形資產(chǎn)的開發(fā)成本有(　　)。

　　A.耗費(fèi)的材料

　　B.注冊(cè)費(fèi)

　　C.可資本化的利息支出

　　D.培訓(xùn)支出

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析

　　內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成�？芍苯託w屬成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可資本化的利息支出。無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

　　19下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨采購成本

　　B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

　　C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析

　　選項(xiàng)C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

　　20甲公司用建筑物換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的建筑物符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司建筑物賬面原價(jià)為130萬元，已提折舊20萬元，公允價(jià)值100萬元，乙公司專利權(quán)賬面價(jià)值10萬元，無公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付30萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)且該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元

　　B.甲公司換人的專利權(quán)的人賬價(jià)值為140萬元

　　C.甲公司換人的專利權(quán)的人賬價(jià)值為130萬元

　　D.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入120萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析

　　選項(xiàng)A，甲公司換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)成本110萬元，不確認(rèn)營業(yè)外支出;選項(xiàng)8、C，甲公司換入的專利權(quán)的人賬價(jià)值：100+30=130(萬元);選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入=(100+30)-10=120(萬元)。

　　21下列事項(xiàng)中，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方的有(　　)。

　　A.甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司

　　B.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施

　　C.甲公司銷售～批貨物給乙公司，為保證到期收到貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

　　D.甲公司向乙公司銷售一批新型開發(fā)的商品，甲公司承諾，如果售出商品在1個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，乙公司可以要求退貨，甲公司不能合理估計(jì)退貨比例

　　參考答案：B,D

　　參考解析

　　選項(xiàng)A甲公司采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得賣方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實(shí)際交付，甲公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C甲公司只是暫時(shí)保留了法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)通常會(huì)按約定支付貨款，因此可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購貨方。

　　22關(guān)于或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

　　B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性都相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

　　C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素

　　D.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析

　　選項(xiàng)C，企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。

　　23關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)

　　D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析

　　會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理。會(huì)計(jì)處理包括：①如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn);②如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn);③企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

　　24按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”科目歸集所發(fā)生的支出

　　D.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債項(xiàng)目

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，即借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊�！皩ｍ�(xiàng)儲(chǔ)備”余額不是負(fù)債，而是所有者權(quán)益項(xiàng)目�！皩ｍ�(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。

　　252012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10%以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6000000元，在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%;在第二年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%;到第三年年末，公司實(shí)際離職率為6%。在第一年中，公司股價(jià)提高了10.5%，第二年提高了11%，第三年提高了6%，公司在第一年年末和第二年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長10%以上的目標(biāo)。關(guān)于各年確認(rèn)的費(fèi)用，下列選項(xiàng)中正確的有(　　)。

　　A.第一年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1800000元

　　B.第二年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為2000000元

　　C.第二年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為3800000元

　　D.第三年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1840000元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析

　　按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×1/3×(1-10%)=1800000(元);第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×2/3×95%=3800000(元);

　　第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×(1-6%)=5640000(元);

　　由此，第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=3800000-1800000=2000000(元)，第三年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=5640000-3800000=1840000(元)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題匯總

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考沖刺專題