四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)

　　362012年1月1日，A公司自證券市場購人面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1034.49萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。

　　要求：計算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值并做出2012、2013年該項投

　　資的相關(guān)會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，4%，5)=4.4518;(P/F，4%，5)=0.8219

　　參考解析

　　(1)該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬云)。

　　(2)2012年1月1日：

　　借：持有至到期投資——成本1000

　　——利息調(diào)整44.49

　　貸：銀行存款1044.49

　　2012年12月31日：

　　借：應(yīng)收利息50

　　貸：投資收益41.78

　　持有至到期投資——利息調(diào)整8.22

　　投資收益=1044.49×4%=41.78(萬元)

　　攤余成本=(1034.494+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬元)

　　借：銀行存款50

　　貸：應(yīng)收利息50

　　2013年12月31日：

　　借：應(yīng)收利息50

　　貸：投資收益41.45

　　持有至到期投資——利息調(diào)整8.55

　　投資收益=1036.2696×4%=41.45(萬元)

　　借：銀行存款50

　　貸：應(yīng)收利息50

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