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| 第 8 頁(yè)：參考答案及解析 |
| 第 13 頁(yè)：綜合題 |
2. 甲公司20 x2 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，20 x2 年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:
(1) 自3 月20 B 起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680 萬(wàn)元，其中研究階段支出220 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60 萬(wàn)元，符合資本化條件后支出400 萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至20 x 2 年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50% 加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。
(2) 7 月10 日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股 5.5 元購(gòu)入20 萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資。20 x2 年12 月31 日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.5 元。
(3) 9 月10 日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500 萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。作為交易性金融資產(chǎn)核算。20 x2 年12 月31 日，該股票的公允價(jià)值為530 萬(wàn)元。
(4) 20 x 2 年發(fā)生廣告費(fèi)2000 萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15% 的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
其他有關(guān)資料:稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司20 x2 年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求:
( 1 )根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列"甲公司20 x2 年12 月31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表"
甲公司20 x2 年12 月31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表
單位:萬(wàn)元
項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異
開(kāi)發(fā)支出
可供出售金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)
其他應(yīng)付款
(2) 計(jì)算甲公司20x2年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3) 計(jì)算甲公司20X2個(gè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請(qǐng)說(shuō)明理由。
(4) 計(jì)算甲公司20 x2 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
(5) 編制甲公司20 x2 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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