37 黃河公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。對(duì)于售出的B種機(jī)床，黃河公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，黃河公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。黃河公司于2011年第一季度銷售B機(jī)床15臺(tái)，第二季度銷售B機(jī)床6臺(tái)，B機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為1200000元。由于市場(chǎng)需求降低，甲公司于第二季度末停止了該種機(jī)床的生產(chǎn)和銷售。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，B機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～4%之間，黃河公司2011年四個(gè)季度B機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為60000元、120000元、60000元和30000元(用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料，假定不考慮增值稅)。假定2010年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證(B機(jī)床)”科目余額為150000元。

　　要求：根據(jù)以上條件，分別于2011年每個(gè)季度末完成下列要求的各項(xiàng)賬務(wù)處理：

　　(1)編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算季末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額。(答案以元作為單位)

　　參考解析:

　　(1)第一季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證60000

　　貸：銀行存款30000

　　原材料30000

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=15×1200000×(2%+4%)÷2=540000(元)

　　借：銷售費(fèi)用～產(chǎn)品質(zhì)量保證540000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證540000

　　第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=150000+540000-60000=630000(元)

　　(2)第二季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證120000

　　貸：銀行存款60000

　　原材料60000

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=6×1200000×(2%+4%)÷2=216000(元)

　　借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量保證216000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證216000

　　第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=630000+216000-120000=726000(元)

　　(3)第三季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證60000

　　貸：銀行存款30000

　　原材料30000

　　該季度未發(fā)生銷售，不用計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)用。

　　第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=726000-60000=666000(元)

　　(4)第四季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證30000

　　貸：銀行存款15000

　　原材料15000

　　該季度未發(fā)生銷售，不用計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)用。至2011年12月31日，B機(jī)床的保修期已滿，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷。

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證636000(666000—30000)

　　貸：銷售費(fèi)用636000

　　第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=666000-30000-636000=0。

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