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四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)
借：應(yīng)收賬款—美元1950(300×6.50)
銀行存款一人民幣331.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1950
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)331.5
業(yè)務(wù)(2)
借：銀行存款一美元975(150×6.50)
貸：應(yīng)收賬款一美元952.5(150× 6.35)
財(cái)務(wù)費(fèi)用22.5
業(yè)務(wù)(3)
借：短期借款一美元1143(180× 6.35)
財(cái)務(wù)費(fèi)用27
貸：銀行存款一美元1170(180×6.50)
業(yè)務(wù)(4)
借：銀行存款一美元9525(1500×6.35)
貸：實(shí)收資本9525
(2)銀行存款賬戶匯兌收益=2520×6.40-15997.5=130.5(萬元)
應(yīng)收賬款賬戶匯兌收益=750 × 6.40-4807.5=-7.5(萬元)
應(yīng)付賬款賬戶匯兌損失=240× 6.40-1524=12(萬元)
短期借款賬戶匯兌損失=570 × 6.40-3619.5=28.5(萬元)
月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款l30.50
貸：應(yīng)付賬款12
財(cái)務(wù)費(fèi)用82.5
短期借款28.5
應(yīng)收賬款7.5
2.【答案】
(1)2×12年第3季度外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：
①借：銀行存款一美元(100× 7.23)723
貸：實(shí)收資本723
�、诮瑁涸诮üこ�1087.5
貸：銀行存款一美元
(150×7.25)1087.5
�、劢瑁簯�(yīng)付賬款一美元(20X 7.20)144
財(cái)務(wù)費(fèi)用1
貸：銀行存款一美元(20× 7.25)145
④借：銀行存款一美元(30× 7.22)216.6
貸：應(yīng)收賬款一美元(30× 7.20)216
財(cái)務(wù)費(fèi)用0.6
�、萃鈳艑ｉT借款利息=1000×12%×3/12=30(萬美元)
外幣專門借款利息資本化金額=30-4=26(萬美元)
借：在建工程(26× 7.22)187.72
應(yīng)收利息一美元(4×7.22)28.88
貸：應(yīng)付利息一美元216.6
(2)該公司期末各外幣賬戶的匯兌損益及賬務(wù)
處理如下：
銀行存款的匯兌損益=(400+100-150-20+30)×7.23-(2880+723-1087.5—145+216.6)=
15.7(萬元人民幣)
應(yīng)收賬款的匯兌損益=(50-30)× 7.23-(360-216)=0.6(萬元人民幣)
應(yīng)付賬款的匯兌損益=(20-20) ×7.23-(144-144)=0
長(zhǎng)期借款賬戶匯兌損益=1000× 7.23-7200=30(萬元人民幣)
應(yīng)付利息賬戶匯兌損益=(60+39)X7.23-(432+30×7.22)=2.1(萬元人民幣)
借：銀行存款一美元15.7
應(yīng)收賬款一美元0.6
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用l6.3
借：在建工程32.1
貸：應(yīng)付利息一美元2.1
長(zhǎng)期借款一美元30
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