四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　(1)事項(xiàng)一：

　　2×13年12月31日的會計(jì)處理為：

　　借：營業(yè)外支出100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

　　事項(xiàng)二：

　　執(zhí)行合同的損失=3000 × 1.6-3000 × 1.2=1200(萬元);

　　不執(zhí)行合同的損失=違約金損失(3000×1.2×20%)+按照市場價(jià)格計(jì)算的減值損失(1.6-

　　1.4)×3000=720+600=1320(萬元)

　　因此選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1200萬元，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失1200

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200

　　(2)事項(xiàng)一：

　　2× 14年7月3日會計(jì)處理：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

　　營業(yè)外支出20

　　貸：其他應(yīng)付款120

　　借：其他應(yīng)付款120

　　貸：銀行存款120

　　事項(xiàng)二：

　　2×14年8月31日會計(jì)處理：

　　借：銀行存款4212

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3600

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612

　　借：主營業(yè)務(wù)成本3600

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200

　　貸：庫存商品4800

　　2.【答案】

　　(1)第一季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證60000

　　貸：銀行存款30000

　　原材料30000

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=15×1200000×(2%+4%)÷2=540000(元)

　　借：銷售費(fèi)用～產(chǎn)品質(zhì)量保證540000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證540000

　　第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=150000+540000-60000=630000(元)

　　(2)第二季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證120000

　　貸：銀行存款60000

　　原材料60000

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=6×1200000×(2%+4%)÷2=216000(元)

　　借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量保證216000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證216000

　　第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=630000+216000-120000=726000(元)

　　(3)第三季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證60000

　　貸：銀行存款30000

　　原材料30000

　　該季度未發(fā)生銷售，不用計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)用。

　　第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=726000-60000=666000(元)

　　(4)第四季度：

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證30000

　　貸：銀行存款15000

　　原材料15000

　　該季度未發(fā)生銷售，不用計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)用。

　　至2011年12月31日，B機(jī)床的保修期已滿，

　　應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷。

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證636000(666000—30000)

　　貸：銷售費(fèi)用636000

　　第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目

　　余額=666000-30000-636000=0。

　　3.【答案】

　　(1)創(chuàng)維公司有關(guān)的直接支出有：

　　①因辭退員工將支付補(bǔ)償款160萬元;

　�、谝虺蜂N廠房租賃合同將支付違約金5萬元;因重組義務(wù)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債科目的金額=5萬元。

　　本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜谀�擬信號電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6 000元、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2000元、因推廣新款數(shù)字模擬信號電視將發(fā)生的廣告費(fèi)500萬元、因處置用于模擬信號電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失30萬元屬于與未來經(jīng)營活動有關(guān)的事項(xiàng)，均不包括在重組有關(guān)的直接支出中。

　　(2)資料(1)減少2×12年度利潤總額的金額=5+160+30=195(萬元)

　　與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出：

　　借：管理費(fèi)用5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5

　　借：管理費(fèi)用160

　　貸：應(yīng)付職工薪酬160

　　預(yù)計(jì)將發(fā)生減值損失30萬元：

　　借：資產(chǎn)減值損失30

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

　　(3)資料(2)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的

　　最佳估計(jì)數(shù)=(90+110)/2=100(萬元)

　　借：營業(yè)外支出100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

　　資料(3)不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因其不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，在被擔(dān)保方無法履行合同的

　　情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任，但本題目中的被擔(dān)保對象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況，所以不需要做確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理。

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