四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2×13年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

　　資料一：

　　(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司起訴，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決，經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。

　　(2)2×13年12月，甲公司與丙公司簽訂一份產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2×14年8月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售3000件A產(chǎn)品，如果甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，違約金為合同價(jià)款(不含稅)的20%。2×13年12月31日，甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品3000件，并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本為1.6萬(wàn)元，每件的市場(chǎng)價(jià)格為1.4萬(wàn)元，假定甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　資料二：

　　(1)2×14年7月3日法院做出判決，要求甲公司向乙公司支付賠款120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，款項(xiàng)已立即支付。

　　(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品3000件，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。

　　其他資料：不考慮所得稅等其他因素的影響，答案以萬(wàn)元作為單位。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，編制2×13年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

　　(2)根據(jù)資料二，編制2×14年度的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　2.黃河公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)。對(duì)于售出的B種機(jī)床，黃河公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，黃河公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。黃河公司于2011年第一季度銷(xiāo)售B機(jī)床15臺(tái)，第二季度銷(xiāo)售B機(jī)床6臺(tái)，B機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為1200000元。由于市場(chǎng)需求降低，甲公司于第二季度末停止了該種機(jī)床的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，B機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的2%～4%之間，黃河公司2011年四個(gè)季度B機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為60000元、120000元、60000元和30000元(用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料，假定不考慮增值稅)。假定2010年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證(B機(jī)床)”科目余額為150000元。

　　要求：根據(jù)以上條件，分別于2011年每個(gè)季度末完成下列要求的各項(xiàng)賬務(wù)處理：

　　(1)編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算季末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額。(答案以元作為單位)

　　3.創(chuàng)維公司為一電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)數(shù)字信號(hào)、數(shù)字模擬信號(hào)、模擬信號(hào)三種電視機(jī)產(chǎn)品。創(chuàng)維公司2X12年度有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)創(chuàng)維公司管理層于2X12年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容

　　如下：從2×13年1月1日起關(guān)閉模擬信號(hào)電視生產(chǎn)線(xiàn);從事模擬信號(hào)電視生產(chǎn)的員工共計(jì)50人，除部門(mén)主管及技術(shù)骨干等10人留用轉(zhuǎn)入其他部門(mén)外，其他40人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，創(chuàng)維公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償;模擬信號(hào)電視生產(chǎn)線(xiàn)關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方，用于模擬信號(hào)電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至創(chuàng)維公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2×12年12月2日經(jīng)創(chuàng)維公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。2×12年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，創(chuàng)維公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款160萬(wàn)元;因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金5萬(wàn)元;因?qū)⒂糜谀�擬信號(hào)電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6000元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2000元;因推廣新款數(shù)字模擬信號(hào)電視將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元;因處置用于模擬信號(hào)電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失30萬(wàn)元。

　　(2)2× 12年12月15日，消費(fèi)者因使用模擬信號(hào)電視造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求創(chuàng)維公司賠償損失112萬(wàn)元;12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，創(chuàng)維公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專(zhuān)業(yè)人士的測(cè)算，創(chuàng)維公司的賠償金額可能在90萬(wàn)元至110萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。

　　(3)2×12年12月25日，丙公司(為創(chuàng)維公司的子公司)向銀行借款640萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，創(chuàng)維公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與創(chuàng)維公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債科目的金額。

　　(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算其減少創(chuàng)維公司2×12年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)資料(2)和(3)，判斷創(chuàng)維公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)

　　負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。

　　(答案以萬(wàn)元作為單位)

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