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四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)甲公司向乙公司支付的銀行存款75萬元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價(jià)值的差額7萬元與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元。甲公司換入庫存商品的入賬價(jià)值=393+7=400(萬元)
借：庫存商品400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68
貸：其他業(yè)務(wù)收入393
銀行存款75
借：其他業(yè)務(wù)成本360
貸：投資性房地產(chǎn)一成本300
一公允價(jià)值變動(dòng)60
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60
貸：其他業(yè)務(wù)成本60
(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-7=393(萬元)
借：投資性房地產(chǎn)一成本393
銀行存款75
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68
借：主營業(yè)務(wù)成本360
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：庫存商品380
2.【答案】
(1)A公司：
換入資產(chǎn)的成本總額=200+200× 17%+300-144× 17%-29.52=480(萬元)
換入長期股權(quán)投資的成本=480× 336/(336+144)=336(萬元)
換入固定資產(chǎn)(設(shè)備)的成本=480 × 144/(336+144)=144(萬元)
B公司：
換入資產(chǎn)的成本總額=336+144+144×17%-200×17%+29.52=500(萬元)
換入庫存商品的成本=500×200/(200+300)=200(萬元)
換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500× 300/(200+300)=300(萬元)
(2)A公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資336
固定資產(chǎn)一設(shè)備144
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24.48
銀行存款29.52
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
交易性金融資產(chǎn)一成本210
一公允價(jià)值變動(dòng)50
投資收益40
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
貸：投資收益50
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
B公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理140
累計(jì)折舊100
貸：固定資產(chǎn)240
借：庫存商品200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34
交易性金融資產(chǎn)一成本300
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20
貸：長期股權(quán)投資300
固定資產(chǎn)清理144
投資收益56
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)24.48
銀行存款29.52
借：固定資產(chǎn)清理4
貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得4
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