四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　(1)和正公司自行建造寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程1800

　　貸：工程物資1800

　　借：在建工程700

　　貸：庫(kù)存商品150

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

　　應(yīng)付職工薪酬516

　　借：投資性房地產(chǎn)2500

　　貸：在建工程2500

　　(2)2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本125

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊125

　　借：銀行存款240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入240

　　(3)2014年初將該項(xiàng)寫(xiě)字樓改用公允價(jià)值模式

　　計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本2200

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊125

　　利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)157.5

　　盈余公積17.5

　　貸：投資性房地產(chǎn)2500

　　(4)2014年末該項(xiàng)寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

　　借：銀行存款240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入240

　　(5)2015年初處置該項(xiàng)寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款2450

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入2450

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2400

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本2200

　　一公允價(jià)值變動(dòng)200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本200

　　2.【答案】

　　(1)A公司2009年底所做的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、

　　“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。正確的分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)5400

　　累計(jì)折舊1780

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備420

　　貸：固定資產(chǎn)5400

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1780

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備420

　　(2)A公司2010年底所做的計(jì)提投資性房地產(chǎn)

　　折舊的處理不正確。理由：成本模式下，投資

　　性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。正確的分錄為：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本160

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160

　　確認(rèn)租金收入的處理正確。

　　(3)A公司2011年1月1日所做的處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入留存收益。正確的處理為：

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本3240

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1940

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備420

　　貸：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓5400

　　利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)180

　　盈余公積20

　　(4)A公司2011年12月31日所做的處理正確。

　　(5)A公司2012年12月31日確認(rèn)租金收入的處理正確。出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確。理由：處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按實(shí)際收到的金額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算。正確的處理為：

　　借：銀行存款4000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本3400

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本3240

　　一公允價(jià)值變動(dòng)160

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本160

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