四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)購建辦公樓的賬務(wù)處理：

　　購入工程物資：

　　借：工程物資936000

　　貸：銀行存款936000

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程585000

　　貸：工程物資585000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程522000

　　貸：庫存商品420000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　102000

　　領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程93600

　　貸：原材料80000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　13600

　　輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：

　　借：在建工程60000

　　貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本60000

　　計提工程人員工資：

　　借：在建工程100000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬100000

　　6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)

　　算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬：

　　借：固定資產(chǎn)1360600

　　貸：在建工程1360600

　　將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：

　　借：原材料300000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　51000

　　貸：工程物資351000

　　7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)

　　成本：

　　借：固定資產(chǎn)39400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬39400

　　(2)2011年計提折舊的金額

　　=(1400000×2/5)/2=280000(元)

　　借：管理費用280000

　　貸：累計折舊280000

　　2012年計提折舊的金額

　　=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000

　　×2/5)×2/5/2

　　=448000(元)

　　借：管理費用448000

　　貸：累計折舊448000

　　2013年計提折舊的金額

　　=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+

　　[1400000-1400000×2/5-(1400000-

　　1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

　　=268800(元)

　　借：管理費用268800

　　貸：累計折舊268800

　　(3)2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：

　　借：管理費用30000

　　貸：銀行存款30000

　　(4)2013年末未計提減值準備前，賬面價值

　　=1400000-280000-448000-268800

　　=403200(元)

　　可收回金額為400000(420000-20000)元。

　　計提減值準備的金額

　　=403200-400000=3200(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失3200

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備3200

　　(5)至2014年底該項固定資產(chǎn)的累計折舊金額

　　=280000+448000+268800+400000/2

　　=1196800(元)

　　借：固定資產(chǎn)清理200000

　　累計折舊1196800

　　固定資產(chǎn)減值準備3200

　　貸：固定資產(chǎn)1400000

　　借：固定資產(chǎn)清理30000

　　貸：銀行存款30000

　　借：固定資產(chǎn)清理20000(400000×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅20000

　　借：銀行存款400000

　　貸：固定資產(chǎn)清理250000

　　營業(yè)外收入150000

　　2.【答案】

　　(1)借：工程物資200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　34

　　貸：銀行存款234

　　(2)借：在建工程190

　　貸：工程物資190

　　(3)借：在建工程100

　　貸：原材料一A原材料100

　　(4)借：在建工程114

　　貸：應(yīng)付職工薪酬114

　　(5)借：營業(yè)外支出45

　　其他應(yīng)收款5

　　貸：在建工程50

　　(6)借：在建工程40

　　貸：銀行存款40

　　(7)借：在建工程25

　　貸：原材料一8原材料20

　　銀行存款5

　　借：庫存商品38.3

　　貸：在建工程38.3

　　(8)借：固定資產(chǎn)380.7

　　貸：在建工程

　　380.7(190+100+114-50+40+25-38.3)

　　(9)借：原材料10

　　貸：工程物資10

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