39 甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格：商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(1)2×14年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　�、�12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格(不含稅)為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格(不含稅)的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該w商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售w商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

　�、�12月5日，收到B公司退回的X商品-批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　�、�12月10日，與C公司簽訂-項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費)，稅率為5%。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。

　　④12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元(其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。

　　⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　�、�12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售2大型設(shè)備-套，合同約定的銷售價格為3000萬元，從2×15年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，假定甲公司發(fā)出商品時，有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。

　　(2)2×14年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：

　　單位：萬元

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2X 14年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入所附表格。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案解析:

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄

　�、�12月1日

　　借：發(fā)出商品200(100×2)

　　貸：庫存商品200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本120(60×2)

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　�、�12月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　借：庫存商品70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本70

　�、�12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務(wù)成本39

　　借：營業(yè)稅金及附加3

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅3(60×5%)

　�、�12月15日

　　借：銀行存款3000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)--成本2600(3900×1000/1500)

　　--公允價值變動300(450×1000/1500)

　　投資收益100

　　借：公允價值變動損益300

　　貸：投資收益300

　　12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動200[500×3.3-(4350—2600—300)]

　　貸：公允價值變動損益200

　�、�12月31日

　　借：生產(chǎn)成本234

　　管理費用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬351

　　借：應(yīng)付職工薪酬351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300(200+100)

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本240(160+80)

　　貸：庫存商品240

　�、�12月31日

　　借：長期應(yīng)收款3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入2500

　　未實現(xiàn)融資收益500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2000

　　貸：庫存商品2000

　　(2)計算甲公司2×14年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入所附表格。

　　單位：萬元

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