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四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
(1)
①2013年12月31日甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的對乙公司長期股權(quán)投資的金=1200+4200=5400(萬元)。
�、�2013年12月31日甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的對乙公司商譽(yù)的金額=(4200+1320)-8500×(15%+45%)=420(萬元)。
�、�2013年12月31日甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的對乙公司投資收益=1320-1200=120(萬元)。
(2)
�、�2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620-1850×1/4=157.5(萬元)。
�、诤喜�(bào)表中因出售丙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=620-2800×80%×1/4=60(萬元)。
�、畚磫适Э刂茩�(quán)，合并報(bào)表中不得確認(rèn)損益。
�、芎喜�(bào)表中確認(rèn)的對丙公司商譽(yù)=1850-2000×80%=250(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合并報(bào)表中的商譽(yù)仍為250萬元。
2.
【答案】
(1)
借：長期股權(quán)投資 13500
貸：銀行存款 13500
(2)
借：營業(yè)收入 1000(500×2)
貸：營業(yè)成本 1000
借：營業(yè)成本 120[300×(2-1.6)]
貸：存貨 120
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
貸：資產(chǎn)減值損失 50
(3)
2013年實(shí)際利息費(fèi)用(或投資收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(萬元)
應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(萬元)
應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52.16=7.84(萬元)
2013年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=5216.35×20%-7.84=1035.43(萬元)
所以母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)做如下抵銷處理：
借：應(yīng)付債券 1035.43
貸：持有至到期投資 1035.43
借：投資收益 52.16
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.16
借：應(yīng)付利息 60
貸：應(yīng)收利息 60
(4)
�、僬{(diào)整分錄
甲公司調(diào)整后的凈利潤=3200-120+50=3130(萬元)
借：長期股權(quán)投資 2504(3130×80%)
貸：投資收益 2504
借：長期股權(quán)投資 400(500×80%)
貸：資本公積 400
②抵銷分錄
借：股本 8000
資本公積——年初 3000
——本年 500
盈余公積——年初 2600
——本年 320
未分配利潤——年末 4210(1400+3130-320)
商譽(yù) 1500(13500-15000×80%)
貸：長期股權(quán)投資 16404(13500+2504+400)
少數(shù)股東權(quán)益 3726
[(8000+3000+500+2600+320+4210)×20%]
借：投資收益 2504
少數(shù)股東損益 626
未分配利潤——年初 1400
貸：提取盈余公積 320
未分配利潤——年末 4210
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