五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表

　　單位：萬元

　　①固定資產(chǎn)賬面價值=3200-3200/8=2800(萬元)，計稅基礎(chǔ)=3200-3200/16=3000(萬元)。

　�、谄渌麘�(yīng)付款賬面價值=450+3200=3650(萬元)，計稅基礎(chǔ)=3650-(3200-20000×15%)=3450(萬元)。

　�、坶L期應(yīng)收款賬面價值為1633.92萬元，計稅基礎(chǔ)為0。

　�、艽尕涃~面價值為0，計稅基礎(chǔ)為1000萬元。

　�、蓊A(yù)計負(fù)債賬面價值=20000×0.4%-50=30(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0。

　　(2)甲公司2012年應(yīng)納稅所得額=7200+200+450-(1633.92-1000)+(80-50)+(3200-20000×15%)=7446.08(萬元)。

　　應(yīng)交所得稅=7446.08×33%=2457.21(萬元)。

　　(3)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(240÷33%+1633.92)×25%-240=350.3(萬元)。

　　甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(120÷33%+1430)×25%-120=328.41(萬元)。

　　(4)

　　借：所得稅費(fèi)用 2479.1

　　遞延所得稅資產(chǎn) 328.41

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2457.21

　　遞延所得稅負(fù)債 350.3

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 5000

　　累計折舊 1000

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 7000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 200

　　營業(yè)外收入 1800

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn) 7000

　　累計攤銷 800

　　貸：無形資產(chǎn) 5000

　　營業(yè)外收入 2800

　　(2)2012年12月31日土地使用權(quán)賬面價值為7500萬元，計稅基礎(chǔ)=7000-7000/50×3/12=6965(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(7500-6965)×25%=133.75(萬元)。2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為8100萬元，計稅基礎(chǔ)=6965-7000/50=6825(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(8100-6825)×25%-133.75=185(萬元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 185

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 185

　　(3)2013年12月31日辦公樓賬面價值為7500萬元，計稅基礎(chǔ)=7000-7000/25×14/12=6673.33(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(7500-6673.33)×25%=206.67(萬元)，其中對應(yīng)資本公積的金額=[7200-(7000-7000/25)]×25%=120(萬元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 86.67

　　資本公積——其他資本公積 120

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 206.67

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