四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2010年完工進度=6000/(6000+9000)×100%=40%，2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14400×40%=5760(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=(6000+9000)×40%=6000(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=5760-6000=-240(萬元)，2010年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(15000-14400)×(1-40%)=360(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 6000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 　 5760

　　工程施工——合同毛利　　 240

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　 360

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　 　360

　　(2)2011年完工進度=(6000+8580)/(6000+8580+1620)×100%=90%，2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(14400+2400)×90%-5760=9360(萬元)，2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=(6000+8580+1620)×90%-6000=8580(萬元)，2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=9360-8580=780(萬元)。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　 　8580

　　工程施工——合同毛利　 　 780

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 9360

　　(3)2012年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備，2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(14400+2400)-5760-9360=1680(萬元)，2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=16260-6000-8580=1680(萬元)，2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1680-1680=0。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　 　1680

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　 1680

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　　 360

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　 360

　　【難易程度】中

　　2.

　　【答案】

　　(1)2012年1月1日

　　借：長期應(yīng)收款 2700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2497.59

　　未實現(xiàn)融資收益 202.41

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1500

　　貸：庫存商品 1500

　　(2)2012年12月31日

　　未實現(xiàn)融資收益攤銷=每期期初應(yīng)收款本金余額×實際利率，每期期初應(yīng)收款本金余額=期初長期應(yīng)收款余額-期初未實現(xiàn)融資收益余額，未實現(xiàn)融資收益攤銷=(2700-202.41)×4%=99.90(萬元)。

　　借：銀行存款 900

　　貸：長期應(yīng)收款 900

　　借：未實現(xiàn)融資收益 99.90

　　貸：財務(wù)費用 99.90

　　(3)2013年12月31日

　　未實現(xiàn)融資收益攤銷=[(2700-900)-(202.41-99.90)]×4%=67.90(萬元)。

　　借：銀行存款 900

　　貸：長期應(yīng)收款 900

　　借：未實現(xiàn)融資收益 67.90

　　貸：財務(wù)費用 67.90

　　(4)2014年12月31日

　　未實現(xiàn)融資收益攤銷=202.41-99.90-67.90=34.61(萬元)。

　　借：銀行存款 900

　　貸：長期應(yīng)收款 900

　　借：未實現(xiàn)融資收益 34.61

　　貸：財務(wù)費用 34.61

　　【難易程度】難

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