五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2012年10月1日

　　借：發(fā)出商品 1600

　　貸：庫(kù)存商品 1600

　　借：銀行存款 3510

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510

　　其他應(yīng)付款 3000

　　回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　2012年10月、11月和12月均做會(huì)計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100

　　貸：其他應(yīng)付款 100

　　(2)2012年12月19日

　　借：銀行存款 1950

　　貸：預(yù)收賬款 1950

　　安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分，在安裝檢驗(yàn)完畢前，甲公司不可以確認(rèn)收入。

　　(3)2012年12月20

　　借：銀行存款 3595

　　原材料 500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 595

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2300

　　貸：庫(kù)存商品 2300

　　(4)2012年12月20日

　　借：受托代銷商品 2600

　　貸：受托代銷商品款 2600

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 714

　　貸：應(yīng)付賬款 714

　　2012年12月31日

　　借：銀行存款 4914

　　貸：應(yīng)付賬款 4200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 714

　　借：受托代銷商品款 2600

　　貸：受托代銷商品 2600

　　借：應(yīng)付賬款 4914

　　貸：銀行存款 4494

　　其他業(yè)務(wù)收入 420(4200×10%)

　　(5)2012年12月10日

　　借：應(yīng)收賬款 936

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫(kù)存商品 300

　　2012年12月12日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　貸：應(yīng)收賬款 93.6

　　(6)售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)4000萬(wàn)元大于賬面價(jià)值3000萬(wàn)元，小于公允價(jià)值5000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：固定資產(chǎn)清理 3000

　　累計(jì)折舊 3000

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　借：銀行存款 4000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3000

　　營(yíng)業(yè)外收入 1000

　　【難易程度】難

　　2.

　　【答案】

　　(1)事項(xiàng)(1)中①的會(huì)計(jì)處理不正確，②的會(huì)計(jì)處理正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：長(zhǎng)江公司應(yīng)在出租該商標(biāo)權(quán)的4年內(nèi)每年確認(rèn)210萬(wàn)元的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤銷金額60萬(wàn)元(480/8)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。

　　(2)事項(xiàng)(2)中①的會(huì)計(jì)處理是不正確的，②和③的會(huì)計(jì)處理均正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：以舊換新業(yè)務(wù)，回收的舊產(chǎn)品不沖減銷售新產(chǎn)品的收入，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200萬(wàn)元。

　　(3)事項(xiàng)(3)中①、②和③的會(huì)計(jì)處理都不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元，售價(jià)和回購(gòu)價(jià)格的差額200萬(wàn)元應(yīng)在9月30日和10月31日分別確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。

　　(4)事項(xiàng)(4)中①和②的會(huì)計(jì)處理均不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：以附有銷售退回條件方式銷售商品，無(wú)法估計(jì)退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)镃產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率，所以長(zhǎng)江公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出的120萬(wàn)元的庫(kù)存商品記入“發(fā)出商品”科目。

　　(5)事項(xiàng)(5)中的會(huì)計(jì)處理都不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時(shí)確認(rèn)這部分售出商品的銷售費(fèi)用。長(zhǎng)江公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品的時(shí)候?qū)⑦@1000萬(wàn)元的商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在12月31日收到代銷清單時(shí)，按照售出的400臺(tái)商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，并同時(shí)確認(rèn)72萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。

　　(6)事項(xiàng)(6)中①、②和③的會(huì)計(jì)處理都正確。

　　【難易程度】難

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