五、綜合題

　　(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本3500萬(wàn)元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3200萬(wàn)元(8000×40%)，不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整;期末乙公司發(fā)生的相關(guān)的凈虧損對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資影響的金額=[-400-(300-200)/10-(1800-1200)×(1-40%)]×40%=-308(萬(wàn)元);期末因乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的影響金額=100×40%=40(萬(wàn)元);故2011年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為=3500-308+40=3232(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 3500

　　貸：銀行存款 3500

　　借：投資收益 308

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 308

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 40

　　貸：資本公積——其他資本公積 40

　　(2)甲公司

　　借：固定資產(chǎn) 5310

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 308

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 3500

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 40

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 255

　　投資收益 323

　　借：資本公積——其他資本公積 40

　　貸：投資收益 40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

　　貸：庫(kù)存商品 1200

　　(3)乙公司

　　借：固定資產(chǎn)清理 4700

　　累計(jì)折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 110

　　貸：固定資產(chǎn) 5010

　　借：固定資產(chǎn)清理 265.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 265.5

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3555

　　原材料 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4965.5

　　營(yíng)業(yè)外收入 344.5

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