五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　�、�4月30日外購時(shí)

　　借：在途物資 70.6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2

　　貸：銀行存款 80.8

　�、�5月10日驗(yàn)收入庫時(shí)

　　借：原材料 70.6

　　貸：在途物資 70.6

　�、�6月30日進(jìn)行減值測試

　　甲材料的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=70.6-59.5=11.1(萬元)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 11.1

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 11.1

　　④12月31日進(jìn)行減值測試

　　甲材料的可變現(xiàn)凈值小于材料成本，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=70.6-59.9=10.7(萬元)，由于之前的減值因素已經(jīng)消失，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11.1-10.7=0.4(萬元)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0.4

　　貸：資產(chǎn)減值損失 0.4

　　(2)

　　借：銀行存款 76.05

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 65

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11.05

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 59.9

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10.7

　　貸：庫存商品原材料 70.6

　　2.

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　A產(chǎn)品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　B產(chǎn)品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)按市場價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37500-33750=3750(萬元)。

　　更正分錄：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7500(11250-3750)

　　貸：資產(chǎn)減值損失 7500

　　因萬興公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=3750×25%=937.5(萬元)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)937.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 937.5

　　事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本，同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25%)。

　　更正分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40

　　借：所得稅費(fèi)用 10

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10

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