8 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出;至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是( )元。

　　A.19500

　　B.6000

　　C.24000

　　D.10500

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200 ×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

　　9 A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司201 3年11月30日應(yīng)該確認的投資收益為( )萬元。

　　A.120

　　B.250

　　C.270

　　D.150

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】A公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)× 25%+600 × 25%=270(萬元)。

　　10 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

　　11 2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為( )萬元。

　　A.1888.98

　　B.2055.44

　　C.2072.54

　　D.2083.43

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

　　12 根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入()。

　　A.投資收益

　　B.公允價值變動損益

　　C.持有至到期投資—利息調(diào)整

　　D.資本公積

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

　　13 企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是( )。

　　A.境外經(jīng)營繳納的稅金

　　B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)

　　D.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性;(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回;(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

　　14 2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是( )。

　　A.確認資本公積10萬元

　　B.確認營業(yè)外收入10萬元

　　C.確認投資收益10萬元

　　D.確認公允價值變動損益10萬元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認為資本公積。

　　15 A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。

　　A.40

　　B.30

　　C.120

　　D.90

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(萬元)。

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