四、計(jì)算分析題

　　1. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。

　　(1)甲公司2010年11月銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格2000萬(wàn)元(不含增值稅)，銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元，貨款約定于當(dāng)年12月31日收取。

　　(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。甲公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與乙公司協(xié)商解決辦法。

　　(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到該貨款，甲公司在編制2010年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款2340萬(wàn)元(包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)2011年2月8日雙方協(xié)商未成，甲公司收到乙公司通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的產(chǎn)品，并向乙公司開(kāi)具增值稅紅色發(fā)票。

　　(5)已知：2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日;甲公司已經(jīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在稅前扣除，除應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;在退貨發(fā)生前，甲公司已計(jì)算2010年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。

　　要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退貨時(shí)的賬務(wù)處理，并說(shuō)明對(duì)2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)。(不考慮現(xiàn)金流量表，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　2. 甲公司為對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日;甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　　(1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司向法院提起訴訟要求甲公司賠償因其違約而給乙公司造成的經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日,甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司600萬(wàn)元。

　　(2)2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失800萬(wàn)元，甲公司未上訴并支付了相關(guān)賠償款。

　　(3)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失在預(yù)計(jì)時(shí)不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以于稅前扣除。要求：

　　(1)編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2010年12月31日的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2010年度的所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2011年3月7日的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)填列甲公司對(duì)2010年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(調(diào)增用“+”，調(diào)減用“-”)。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))