| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
| 第 6 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 7 頁(yè)：多選題答案 |
| 第 8 頁(yè)：判斷題答案 |
| 第 9 頁(yè)：計(jì)算分析題答案 |
| 第 10 頁(yè)：綜合題答案 |
五、綜合題
1. 甲公司20×5年、20×6年分別以450萬(wàn)元和110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入
A.B兩只以交易為目的的股票(假設(shè)不考慮購(gòu)入股票發(fā)生的交易費(fèi)用)，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬(wàn)股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示：
兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 單位：萬(wàn)元
| 會(huì)計(jì)政策 股票 | 成本與市價(jià)孰低 | 20×5年年末 公允價(jià)值 | 20×6年年末 公允價(jià)值 |
| A股票 | 450 | 510 | 510 |
| B股票 | 110 | — | 130 |
要求：
(1)計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：
改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù) 單位：萬(wàn)元
| 時(shí)間 | 公允價(jià)值 | 成本與市價(jià)孰低 | 稅前差異 | 所得稅影響 | 稅后差異 |
| 20×5年年末 | |||||
| 20×6年年末 | |||||
| 合計(jì) |
(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。
(3)填列對(duì)下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。
�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 20×7年12月31日 單位：萬(wàn)元
| 資產(chǎn) | 年初余額 | 負(fù)債和股東權(quán)益 | 年初余額 | ||
| 調(diào)整前 | 調(diào)整后 | 調(diào)整前 | 調(diào)整后 | ||
| …… | …… | ||||
| 交易性金融資產(chǎn) | 560 | 遞延所得稅負(fù)債 | 0 | ||
| …… | |||||
| 盈余公積 | 170 | ||||
| 未分配利潤(rùn) | 400 | ||||
| …… | …… | ||||
②利潤(rùn)表
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 20×7年度 單位：萬(wàn)元
| 項(xiàng)目 | 本期金額 | 上期金額 | |
| 調(diào)整前 | 調(diào)整后 | ||
| 公允價(jià)值變動(dòng)損益 | 26 | ||
| …… | |||
| 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) | 390 | ||
| …… | |||
| 四、凈利潤(rùn) | 406 | ||
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查，此時(shí)2010年會(huì)計(jì)處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。
A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)存在問(wèn)題：
(1)A公司于2006年3月1日租入一項(xiàng)使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬(wàn)元，計(jì)入到2006年管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)2009年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元將其作為當(dāng)期費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，采用年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限為4年，評(píng)估預(yù)計(jì)凈殘值為0。
(3)2010年2月購(gòu)買低值易耗品0.1萬(wàn)元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行處理。
(4)2010年年末庫(kù)存甲商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(5)2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購(gòu)了10輛客用汽車，確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無(wú)形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒(méi)有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。
要求：判斷上述事項(xiàng)的處理是否正確，若不正確，請(qǐng)做出更正處理。(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
下載
