四、計算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)至2011年6月30日該自用房產(chǎn)累計計提的折舊額(包含2011年6月)=1000/10×3=300(萬元)

　　轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的資本公積——其他資本公積=1000-(1000-300)=300(萬元)

　　2011年6月30日

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1000

　　累計折舊 300

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　資本公積——其他資本公積 300

　　(2)2011年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1100萬元

　　其計稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650(萬元)

　　形成應(yīng)納稅暫時性差異=1100-650=450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5(萬元)。

　　(3)2011年12月31日

　　確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　確認(rèn)暫時性差異相關(guān)的所得稅：

　　借：資本公積——其他資本公積 75

　　所得稅費(fèi)用 37.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 112.5

　　2

　　[答案]

　　(1)2011年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400-260)×(1-40%)×25%=21(萬元)

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 21

　　貸：所得稅費(fèi)用 21

　　(2)2012年度內(nèi)部交易存貨全部對外出售，不存在未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，所以相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)余額為0。2012年12月31日合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為0,2012年12月31日合并財務(wù)報表遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=0-21=-21(萬元)

　　會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 21

　　貸：未分配利潤——年初 21

　　借：所得稅費(fèi)用 21

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21