二、多項選擇題

　　1

　　[答案]BC

　　[解析]資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

　　2

　　[答案]ABCD

　　[解析]固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

　　3

　　[答案]BC

　　[解析]2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元)，選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270(萬元)，選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元)，選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240(萬元)，選項D錯誤。

　　注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應(yīng)將其扣除減值準備后的賬面價值(若有殘值還應(yīng)扣除其殘值)在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

　　4

　　[答案]ABD

　　[解析]2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36(萬元);2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23.6(萬元)，計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35.4(萬元)。所以選項

　　A.B和D不正確。

　　5

　　[答案]BC

　　[解析]預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

　　6

　　[答案]ABD

　　[解析]超標的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　7

　　[答案]BC

　　[解析]選項A,提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　8

　　[答案]AC

　　[解析]資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅

　　(1)企業(yè)合并

　　(2)直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

　　9

　　[答案]BCD

　　[解析]國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

　　10

　　[答案]AB

　　[解析]選項

　　A.B可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅負債

　　11

　　[答案]BC

　　[解析]2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800(萬元);形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 5500

　　累計折舊 1200

　　貸：固定資產(chǎn) 6000

　　資本公積——其他資本公積 700

　　借：資本公積——其他資本公積175(700×25%)

　　貸：遞延所得稅負債 175

　　12

　　[答案]ABD

　　[解析]遞延所得稅資產(chǎn)確認時，應(yīng)當采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

　　13

　　[答案]ACD

　　[解析]因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

　　14

　　[答案]AC

　　[解析]與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入資本公積(其他資本公積)，選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

　　15

　　[答案]AB

　　[解析]同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示

　　(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。