五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　甲公司2011年度應納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570(萬元)

　　甲公司2011年度應交所得稅的金額=1570×25%=392.5(萬元)。

　　(2) 單位：萬元

　　(3)本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35(萬元)，期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95(萬元)

　　會計分錄：

　　借：所得稅費用 95

　　貸：遞延所得稅負債 95

　　本期遞延所得稅負債貸方余額=240×25%=60(萬元)，期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負債發(fā)生額=60-50=10(萬元)

　　會計分錄：

　　借：資本公積——其他資本公積 10

　　貸：遞延所得稅負債 10

　　(4)甲公司2011年所得稅費用金額=392.5+95=487.5(萬元)。

　　2

　　[答案]

　　(1)事項(1)甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。

　　理由：2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750(萬元)，計稅基礎=800-800/10=720(萬元)，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異30萬元(750-720)，應確認遞延所得稅負債=30×25%=7.5(萬元)。

　　更正分錄：

　　借：所得稅費用 7.5

　　貸：遞延所得稅負債 7.5

　　(2)事項(2)甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。

　　理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認定的計稅基礎為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異60萬元(560-500)，應確認遞延所得稅負債=60×25%=15(萬元)。

　　更正分錄：

　　借：所得稅費用 15

　　貸：遞延所得稅負債 15

　　(3)事項(3)甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。

　　理由：對于因債務擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　更正分錄:

　　借：所得稅費用 20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　(4)事項(4)甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確

　　理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎0不同形成的應納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　更正分錄：

　　借：遞延所得稅負債 25

　　貸：商譽 25