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五、綜合題
1
[答案]
�、偈马�(xiàng)(1)甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入和回收舊商品的會(huì)計(jì)處理不正確;結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理正確。
理由：采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。所以甲公司銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入的金額和回購(gòu)舊商品的賬務(wù)處理不正確。
正確做法：甲公司針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，而不是150萬(wàn)元;另外對(duì)回購(gòu)的舊商品應(yīng)確認(rèn)原材料50萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫(kù)存商品 160
借：原材料 50
貸：銀行存款 50
�、谑马�(xiàng)(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以甲公司2011年2月1日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理不正確。
正確做法：
2011年2月1日收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款 234
貸：預(yù)收賬款 234
2011年3月10日，發(fā)出商品時(shí)：
借：預(yù)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
同時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
�、凼马�(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確
理由：以售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品，與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
正確做法：
6月1日銷(xiāo)售時(shí)：
借：銀行存款 585
貸：其他應(yīng)付款 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85
6月31日和7月31日分別應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10÷2=5(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：其他應(yīng)付款 5
7月31日
借：其他應(yīng)付款 510
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 86.7
貸：銀行存款 596.7
�、苁马�(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：附銷(xiāo)售退回條件銷(xiāo)售商品，無(wú)法估計(jì)退貨率的，應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。由于C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理的估計(jì)退貨率，所以甲公司不應(yīng)確認(rèn)該事項(xiàng)的收入。只需將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。
正確的做法為：
發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 180
貸：庫(kù)存商品 180
借：應(yīng)收賬款 34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
�、菔马�(xiàng)(5)甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額的會(huì)計(jì)處理不正確，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)處理正確。
理由：對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的現(xiàn)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
正確的做法為：
在2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=1000+1000×(P/A，5%，4)=1000+3546=4546(萬(wàn)元)
未確認(rèn)融資收益的金額=5000-4546=454(萬(wàn)元)
分錄為：
借：銀行存款 1850
長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4546
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 850
未確認(rèn)融資收益 454
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000
貸：庫(kù)存商品 4000
下載
