五、綜合題

　　[答案]

　　(1)判斷2011年1月1日的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由;分別做出長江公司和乙公司的會計(jì)處理

　　支付的貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例=235/(235+4 500×1.17)×100%=4.27%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　長江公司：

　　換入長期股權(quán)投資的初始投資成本=235+4 500×(1+17%)=5 500(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　累計(jì)折舊 2 000

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　借：長期股權(quán)投資——成本 5 500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 1 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 765

　　銀行存款 235

　　應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=10 000×40%=4 000(萬元)，小于長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此不需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。

　　乙公司：

　　換入機(jī)器設(shè)備的入賬價值=5 500-235-4 500×17%=4 500(萬元)

　　借：銀行存款 235

　　固定資產(chǎn) 4 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 765

　　貸：長期股權(quán)投資——成本 3 000

　　——損益調(diào)整 1 500

　　——其他權(quán)益變動 500

　　投資收益 500

　　借：資本公積——其他資本公積 500

　　貸：投資收益 500

　　(2)做出長江公司在2011年12月31日的會計(jì)處理

　　2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，長江公司應(yīng)享有的份額=2 000×40%=800(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800

　　貸：投資收益 800

　　丙公司分配的500萬元的現(xiàn)金股利，長期公司應(yīng)享有的金額=500×40%=200(萬元)

　　借：應(yīng)收股利 200

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200

　　丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動增加資本公積——其他資本公積600萬元，長江公司按照其持股比例，應(yīng)享有的份額=600×40%=240(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 240

　　貸：資本公積——其他資本公積 240

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